审计工作底稿的性质_2023年注会审计预习知识点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2022-11-19 14:28:14

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

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审计工作底稿的性质_2023年注会审计预习知识点

审计工作底稿的性质

（一）审计工作底稿的形式

1.审计工作底稿的形式：可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（纸质+其他）

2.针对审计工作底稿设计和实施的控制能实现的目的（共4点）

（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（有轨迹）

（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；

（3）防止未经授权改动审计工作底稿；

（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

3.不同介质底稿的转换和归档要求

强制要求	为便于会计师事务所内部进行质量管理和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。（★★★可以打印、一并保留）
习惯做法	在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。（★★★一般会打印出来）

（二）审计工作底稿的内容（索取+编制）

包括

1.总体审计策略、具体审计计划；

2.分析表、问题备忘录、重大事项概要、核对表；

3.询证函回函和声明、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件）；

4.文件记录的摘要或复印件（如：重大的或特定的合同和协议）；

5.业务约定书、管理建议书；

6.会议记录（项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录）；

7.与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件；

8.错报汇总表等。

注：审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。

不包括

（不成熟）

1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；

2.反映不全面或初步思考的记录；

3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；

4.重复的文件记录等。

■ 所属章节：审计工作底稿

■ 内容来源：选自张敬富老师2022年注会审计授课讲义

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