控制测试的性质_2023年注会审计重要考点
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注会审计对于绝大部分人来说是没有接触过的，是逻辑性非常强的一门科目，没有审计工作或者项目经验的考生很难捕捉重要考点。东奥整理了2023年注会审计重要考点，感兴趣的考生一起来学习吧！
【知识点】控制测试的性质
【所属章节】
第八章：风险应对
第三节：控制测试
控制测试的性质
（一）含义
控制测试的性质，是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合，包括：询问、观察、检查和重新执行。
（二）选择恰当的程序
（1）询问本身并不足以测试控制运行的有效性，需要与其他审计程序结合使用；
（2）观察提供的证据仅限于观察发生的时点，在不观察时可能未被有效执行；
（3）检查主要适用于对运行情况留有书面证据的控制；
（4）如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。
（三）选择程序的要求
（1）根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型；
（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制；
（3）对于一项自动化的信息处理控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
（四）双重目的测试
（1）控制测试的目的是评价控制是否有效运行；
（2）细节测试的目的是发现认定层次的重大错报；
（3）尽管控制测试和细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
（五）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响
（1）如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；
（2）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，比如：降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等；
（3）如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。
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本文知识点内容根据东奥名师刘圣妮老师《轻一高效基础班》讲义整理，刘圣妮老师主编的《轻松过关®一》与课程内容同步，以下为《轻一》试读内容，点击图片试读更多！
人若志趣不远，心不在焉，虽学无成。2023年注会考试时间是8月25日-27日，希望考生们认真备考，坚持学习，争取顺利通过今年的注册会计师考试。
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