保持职业怀疑_CPA审计答疑

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2023-07-27 13:21:11

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

2023年cpa考试时间是8月25日-27日，冲刺阶段学习要分清主次，着重学习各章节的重难点内容，东奥会计在线整理了2023年cpa审计重难点答疑，帮助考生解决高频疑难，快来打卡学习吧！

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保持职业怀疑_CPA审计答疑

保持职业怀疑

1.对职业怀疑的理解

（1）职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。

（2）职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉：①相互矛盾的审计证据；②引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；③表明可能存在舞弊的情况；④表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

（3）职业怀疑要求审慎评价审计证据：①质疑相互矛盾的审计证据的可靠性；②在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序；③审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

（4）职业怀疑要求客观评价管理层和治理层：即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

2.保持职业怀疑的作用

（1）在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境等方面的情况；有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。

（2）在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险；有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。

（3）在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

（4）保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。

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