审计抽样在控制测试中的应用-样本设计阶段_24年注会审计
来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2023-10-07 15:16:26
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2024年注册会计师考试预习备考已经开始，下文为审计科目第四章的预习考点审计抽样在控制测试中的应用，主要为样本设计阶段的内容！滴水方可穿石，只有不懈的努力之后才能品尝到成功的味道，各位考生一起来学习吧！
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审计抽样在控制测试中的应用-样本设计阶段
（一）确定测试目标
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。
（二）定义总体和抽样单元
1.定义总体
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，还必须考虑总体的同质性。
适当性 | 总体应适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向 例如，测试所有发运商品都已开单的控制是否有效运行。适当的总体：所有已发运的项目。不适当的总体：已开单的项目（已开单的项目中不包含已发运但未开单的项目） |
完整性 | 注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性 例如，从档案中选取付款证明，必须确信所有的付款证明都已归档。对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目 |
同质性 | 是指总体中的所有项目应具有同样的特征 例如，某公司有出口和内销两种业务，两种业务的处理方式不同（不具有同质性），应分别评价两种业务的控制情况，确定两个不同的总体 |
2.抽样单元
在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行，每个抽样单元构成了总体中的一个项目。
知识点来源：第四章 审计抽样方法
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