识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险_注会审计预习考点
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识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险
1.识别和评估重大错报风险的作用
注册会计师识别和评估重大错报风险能为风险应对提供方向性指引，有助于注册会计师确定总体应对措施和用于获取充分、适当的审计证据的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，这些证据使其最终能够以可接受的低审计风险水平对财务报表发表审计意见。
2.识别和评估重大错报风险的步骤
（1）利用实施风险评估程序所了解的信息。（还包括客户接受与 保持执行的程序、以前审计、其他途径等获取的相关信息）
（2）识别两个层次的重大错报风险。
①要求分成两个层次识别。（判断某风险因素是否与财务报表整体存在广泛的联系，并可能影响多项认定）
②要求考虑的风险因素。
注册会计师应当在考虑相关控制之前识别重大错报风险（即固有风险），并以注册会计师对错报的初步考虑为基础，即错报的发生、错报如果发生将是重大的，均具有合理可能性。
（3）评估两个层次的重大错报风险（要求：分别评估；理由：运用的具体方法及要求存在差异）
①注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑相关控制的影响（即控制风险）（★★★识别时已经考虑固有风险）。
②在识别和评估两个层次的重大错报风险时，都应当考虑固有风险和控制风险两个因素的影响，但审计准则要求针对识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
（4）评价审计证据的适当性。
注册会计师不应当偏向于获取、使用佐证性的审计证据，而排斥、舍弃相矛盾的审计证据。（★★应当考虑获取的所有证据）
（5）修正识别或评估的结果。
知识点来源：第七章 风险评估
本文注册会计考试知识点内容由东奥教务团队整理
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