直接控制和间接控制——注会审计知识点解读
来源：东奥会计在线责编：冯婷婷2024-04-19 17:14:39
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在注会审计科目中了解被审计单位内部控制体系各要素是注会考试的重点内容，其中直接控制和间接控制区分的依据及作用是学员们复习备考中必背必记的知识点之一，下面我们一起来看一下这个知识点吧！
直接控制和间接控制区分的依据及作用
1.分类：与审计相关的控制，按照其对防止、发现或纠正认定层次错报发挥作用的方式，分为直接控制和间接控制。
2.具体说明：
| 类别 | 直接控制 | 间接控制 |
| 概念 | 指足以精准防止、发现或纠正认定层次错报的内部控制 | 指不足以精准防止、发现或纠正认定层次错报的内部控制 |
包含要素 | ①信息系统与沟通中的控制 ②控制活动要素中的控制 | ①内部环境中的控制 ②风险评估中的控制 ③内部监督中的控制 |
| 影响及要求 | ①对这些要素的了解和评价更有可能影响其对认定层次重大错报风险的识别和评估。 ②实务中，注册会计师需要投入充足的资源对这类要素中的控制进行了解和评价。 | ①该类控制虽不足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报，但可以支持其他控制，因此，该类控制可能间接影响及时发现或防止错报发生的可能性。 【提示】这些要素中的某些控制也可能是直接控制 ②对此类要素的了解和评价，可影响财务报表层次及认定层次重大错报风险的识别和评估 |
关于直接控制和间接控制的影响可以简化记忆为：
直接控制——影响认定层次
间接控制——影响报表层及认定层次
间接控制的影响
1.内部环境为内部控制体系其他要素的运行奠定了总体基础。内部环境不能直接防止、发现并纠正错报，但其可能影响内部控制体系其他要素中控制的有效性。同样，风险评估和内部监督也旨在支持整个内部控制体系。
2.由于内部环境、风险评估和内部监督是被审计单位内部控制体系的基础，其运行中的任何缺陷都可能对财务报表的编制产生广泛的影响。因此，注册会计师对这些要素的了解和评价，更有可能影响其对财务报表层次重大错报风险的识别和评估，也可能影响对认定层次重大错报风险的识别和评估。
此知识点是注会考试中的重点内容，应当重点掌握。
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