检查性控制与预防性控制——注会审计知识点解读
来源：东奥会计在线责编：冯婷婷2024-04-19 17:46:19
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检查性控制与预防性控制是注会审计科目中的考察重点，也是学员们在注会复习中的重点，下面我们就来看一下这个知识点吧！
检查性控制与预防性控制
| A.预防性控制 | B.检查性控制 | |
| 定义 | 预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生 | 建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报 |
| 方式 | 人工或自动 | 人工或自动 （检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制） |
| 关键点 | 事先预防 偏重：审批、授权、职责分离类 | 事中或事后复核、检查 偏重：复核、对账、盘点类 |
| 举例 | 如：信用额度审批、经批准的发货单出库、自动生成收货报告、发票的价格根据价格清单确定、会计凭证账户号码与会计科目表对比并进行逻辑测试 | 如：银行余额调节表，应收账款对账、预算与实际对账，比较开票信息与出货信息（有差异要调查） |
| 其他说明 | 如果确信存在以下情况，那么就可以将检查性控制作为一个主要手段，来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小： ①控制所检查的数据是完整、可靠的； ②控制对于发现重大错报足够敏感； ③发现的所有重大错报都将被纠正。 【提示】 ①业务流程中对相关交易类别的有效控制，通常同时包括预防性控制和检查性控制 ②缺乏有效的预防性控制增加了错报的风险，因此，需要建立更为敏感的检查性控制 | |
Ⅰ.预防性控制详细说明
| 对控制的描述 | 控制用来防止的错报 |
| 1.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案 | 防止出现购货漏记账的情况 |
| 2.在更新采购档案之前要有收货报告 | 防止记录了未收到购货的情况 |
| 3.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 | 防止销货计价错误 |
| 4.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 | 防止出现分类错报 |
Ⅱ.检查性控制详细说明
| 对控制的描述 | 控制预期查出的错报 |
| 1.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 | 在对其他项目进行审核的同时，查找存入银行但没有记入日记账的现金收入，未记录的现金支付或虚构入账的不真实的银行现金收入或支付，未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付。 |
| 2.将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录所有超过预算2%的差异情况和解决措施。 | 在对其他项目进行审核的同时，查找本月发生的重大分类错报或没有记录及没有发生的大笔收入、支出以及相关联的资产和负债项目。 |
| 3.系统每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查。 | 查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票。 |
| 4.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因。 | 查找没有记录的发票和销售与现金收入中的分类错误。 |
此知识点是注会考试中的重点内容，应当重点掌握。
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