函证过程中的舞弊风险迹象以及应对措施_24年注会审计划重点
3科
日均>3h
注会审计备考正在进行，在备考时学到的知识点不仅可以被用来应对考试，也是从事相关工作的实操基础！所以无论是从拿证的角度，还是从工作的角度，都要认真理解掌握相关知识点！以下为审计知识点函证过程中的舞弊风险迹象以及应对措施的内容，快来打卡！
推荐阅读：2024年注会审计备考划重点汇总>>
【所属章节】
第三章：审计证据
第三节：函证
【知 识 点】
函证过程中的舞弊风险迹象以及应对措施
（一）注册会计师需要关注的舞弊风险迹象
与函证程序有关的舞弊风险迹象的情形包括：
（1）管理层不允许寄发询证函。
（2）管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函。
（3）被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。
（4）注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致。
（5）从私人电子信箱发送的回函。
（6）收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函。
（7）位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同。
（8）收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工。
（9）回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致。
（10）不正常的回函率，例如，银行函证未回函；与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动；向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低。
（11）被询证者缺乏独立性。例如，被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息（如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商）；被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。
（二）针对舞弊风险迹象注册会计师可以采取的应对措施
针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的情形包括：
（1）验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配。
（2）将与从其他来源得到的被询证者的地址（如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址）相比较，验证寄出方地址的有效性。
（3）将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对。
（4）要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在。
（5）分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动。
（6）获得被审计单位的信用记录。
①考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。
②根据金融机构的要求，注册会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。在此过程中，注册会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。
上文注会考试知识点内容根据刘圣妮老师《轻一基础精讲班》讲义整理，刘圣妮老师主讲的C双名师轻松过关®班课程正在更新！点击了解课程详情>>
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
相关文章
津公网安备12010202000755号