抽样风险与非抽样风险_24年注会审计划重点
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注会审计第四章为审计抽样方法，下文为大家带来抽样风险的相关内容，其中包括控制测试中的抽样风险和细节测试中的抽样风险，以及非抽样风险。审计科目的知识点需要再理解的基础上进行记忆，同时为了避免遗忘也要多多回顾复习哦！
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【所属章节】
第四章：审计抽样方法
第一节：审计抽样的相关概念
【知 识 点】
抽样风险与非抽样风险
一、抽样风险
控制测试和细节测试的抽样风险，如图4-3所示。
（一）定义
抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论（A），不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论（B）的可能性。抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关。
提示：
（1）A≠B的可能性即为抽样风险。
（2）A≠B的可能性永远存在就可以理解为抽样风险始终存在。
（二）控制测试中的抽样风险
（1）信赖过度风险：推断的控制有效性（P）高于其实际有效性（Q）的可能性，影响审计效果。
如果注册会计师评估的控制有效性高于其实际有效性，从而导致评估的重大错报风险水平偏低，注册会计师可能不适当地减少从实质性程序中获取的证据，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见。
（2）信赖不足风险：推断的控制有效性（P）低于其实际有效性（Q）的可能性，影响审计效率。
当注册会计师评估的控制有效性低于其实际有效性时，评估的重大错报风险水平高于实际水平，注册会计师可能会增加不必要的实质性程序。
提示：
（1）P是根据样本的结果推断的总体结果，Q是对总体全部进行测试的结果，P≠Q的可能性永远存在
（2）P＞Q，信赖过度风险。
（3）P＜Q，信赖不足风险。
（三）细节测试中的抽样风险
（1）误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的可能性，影响审计效果。
如果账面金额实际上存在重大错报而注册会计师认为其不存在重大错报，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论。
（2）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的可能性，影响审计效率。
如果账面金额不存在重大错报而注册会计师认为其存在重大错报，注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论，但审计效率可能降低。
提示：
审计程序 | 影响审计效果（上当受骗） | 影响审计效率（冤枉好人） |
控制测试 | 信赖过度风险 | 信赖不足风险 |
细节测试 | 误受风险 | 误拒风险 |
影响审计效果的风险容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此更应予以关注。
（四）降低抽样风险的对策
只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。抽样风险与样本规模是反向变动关系。注册会计师在控制测试或细节测试中，均可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险。
二、非抽样风险
（一）定义
非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性。
（二）可能导致非抽样风险的主要原因
（1）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
（2）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如，注册会计师在测试销售收入的“完整性”认定时将主营业务收入日记账界定为总体。
（3）注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的控制偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。
（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
（三）降低非抽样风险的对策
非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化，但通过采取以下措施可以将非抽样风险降至可接受的水平。
（1）采取适当的质量管理政策和程序；
（2）对审计工作进行适当的指导、监督和复核；
（3）仔细设计审计程序；
（4）对审计实务的适当改进。
提示：
（1）抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及，且均可能影响审计风险。
（2）非抽样风险与抽样无关，所有审计业务中均存在。不能通过扩大样本规模降低，且不能降低为零。
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