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存货监盘及存货监盘的作用_24年注册会计师审计划重点

来源:东奥会计在线责编:刘佳慧2024-07-05 17:41:50
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

接下来开始注册会计师审计科目第十一章的学习了,第十一章为生产与存货循环的审计,考核的重点主要集中在第三节生产与存货循环的重大错报风险,以及第五节生产与存货循环的实质性程序,重点较为集中,请考生耐心复习哦!

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存货监盘及存货监盘的作用_24年注册会计师审计划重点

注册会计师考试《审计》教材中的语言专业性较强,考生理解起来较为吃力,所以这就导致很多考生都觉得这是一门很“枯燥”的学科。为了帮助考生进一步理解教材,轻一老师在授课时大量集合图表内容,东奥将轻一老师的课程讲义进行整理,摘取了各章的重要知识点,方便考生复习,点击获取各章重点内容>>小火苗

【所属章节】

第十一章:生产与存货循环的审计

第五节:生产与存货循环的实质性程序

【知 识 点】

存货监盘及存货监盘的作用

一、存货监盘

导航:

存货监盘的内容包括存货监盘的作用、计划、程序和特殊情况处理,如图11-2所示。

存货监盘

二、存货监盘的作用

(一)总体要求

如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列审计程序,对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据:

(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);

(2)对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

(二)存货监盘的相关内容

1.存货监盘的一般程序

在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:

(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(1/4);

(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(2/4);

(3)检查存货(3/4);

(4)执行抽盘(4/4)。

2.存货监盘一般程序的运用

(1)存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序。

(2)注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。例如,如果只有少数项目构成了存货的主要部分,注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。

3.责任

(1)注册会计师的责任是实施存货监盘;

(2)管理层的责任是定期盘点存货、合理确定存货的存在和状况;

(3)注册会计师对存货实施监盘不能替代管理层的责任。

4.监盘目的

获取有关存货存在和状况的审计证据。

5.相关认定

(1)存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定。

(2)对存货的“完整性”认定及“准确性、计价和分摊”认定,能提供部分审计证据。

(3)可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对“权利和义务”认定的相关风险。

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