定期存款的实质性程序_24年注册会计师审计划重点
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下文为注册会计师审计科目第十二章的知识点定期存款的实质性程序的内容，如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施哪些审计程序呢？完成备考的考生可以使用本文内容进行复习和回顾哦！话不多说，一起来看吧！
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【所属章节】
第十二章：货币资金的审计
第四节：货币资金的实质性程序
【知 识 点】
定期存款的实质性程序
如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：
（一）询问并评估商业理由
如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。
（二）获取明细表
获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
（三）监盘定期存款凭据或观察登录网银系统查询过程
监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘。
（四）未质押的定期存款
（1）检查开户证实书原件。
对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。
（2）核对相关信息。
核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。
（五）已质押的定期存款
（1）对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。
（2）对于用于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还需要关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使。
（3）对于为他人担保的定期存单，关注相关担保是否合规，担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
点睛课堂：
已质押的定期存款，为何只需检查定期存单复印件，而不是原件？
质押是债务人或第三人向债权人移转某项财产的占有权，并由后者掌握该项财产，以作为前者履行某种支付金钱或履约责任的担保。
也就是说，如果企业将某项资产进行质押，那么是需要将相关资产交由银行保管的，也就是要将定期存单原件交给银行，所以此时是没有办法提供给注册会计师相关的原件的，因此提供的是复印件。
（六）函证
函证定期存款相关信息。
（七）测算利息收入
结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形。
（八）检查定期存款兑付凭证等
对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。
（九）关注披露的充分性
关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露。
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