注册会计师对法律法规的审计责任_24年注册会计师审计划重点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-07-10 15:36:55

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师审计科目第十三章为对舞弊和法律法规的考虑，本章节主要在选择题和综合题中考查。其中主要涉及主观题的内容为财务报表审计中与舞弊相关的责任，同时该知识点还多次考核客观题，考生在完成知识点学习后，应使用习题进行巩固练习哦！

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注册会计师对法律法规的审计责任_24年注册会计师审计划重点

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【所属章节】

第十三章：对舞弊和法律法规的考虑

第二节：财务报表审计中对法律法规的考虑

【知识点】

注册会计师对法律法规的审计责任

（一）审计的固有限制对发现错报的影响

注册会计师有责任对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架。

由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大：

（1）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；

（2）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；

（3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院或其他适当的监管机构认定。

因此，注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

（二）对法律法规承担的责任

针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应承担不同的责任：

类别	责任
第一类法律法规	就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
第二类法律法规	仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为