识别重要账户、列报及其相关认定_24年注册会计师审计划重点
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注册会计师考试审计教材的第二十章企业内部控制审计，是比较重要的考试章节之一，主要在选择题和简答题中考查。最近五年考试平均分值4分左右，以下为其中的重要知识点识别重要账户、列报及其相关认定的相关内容，一起来学习吧！
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【所属章节】
第二十章：企业内部控制审计
第三节：自上而下的方法
【知 识 点】
识别重要账户、列报及其相关认定
（一）识别要求
注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定。
（二）概念
（1）重要账户或列报。
如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报。
（2）相关认定。
如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这个或这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定。
（3）定性和定量评价。
在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师需要从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响。
（三）评价方法
1.定量评价
（1）超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户；
（2）一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性越多，该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性也就越大；
（3）一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报。
提示：
注册会计师还需要考虑定性的因素，金额超过财务报表整体重要性的账户或列报也有可能不重要。
2.定性评价
（1）金额低于财务报表整体重要性的账户或列报，可能是重要账户或列报；
（2）即使某账户或列报从金额上看并不重大，但相应固有风险或舞弊风险很有可能导致重大错报（该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报）。例如，某负债类账户金额不重大，但很可能被显著低估，注册会计师因而将其确定为重要账户。
（四）考虑因素
1.考虑重要账户或列报层面和明细项目
在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不仅需要在重要账户或列报层面考虑风险，还需要深入账户或列报的明细项目（例如，固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成）。如果某账户或列报的各明细项目存在的风险差异较大，被审计单位可能需要采用不同的控制以应对这些风险，注册会计师应当分别予以考虑。
2.考虑固有风险
在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。
3.确定重大错报的可能来源
在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。
4.考虑以前年度审计中了解到的情况
以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估，因而应当在确定重要账户、列报及其相关认定时加以考虑。以前年度审计中识别的错报会影响注册会计师对某账户、列报及其相关认定固有风险的评估。
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