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控制偏差_24年注册会计师审计划重点

来源:东奥会计在线责编:刘佳慧2024-07-23 16:27:00
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

《审计》是注册会计师考试中难度较大的一门学科,考生们在一轮学习时如果没有充分理解教材中知识点的意思,而是囫囵吞枣的背诵,那么在二三轮备考时,则需要花费更多的精力去回顾甚至是重新学习基础知识点!以下整理了知识点控制偏差的内容,阅读下文还可获取更多考点整理!

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控制偏差_24年注册会计师审计划重点

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【所属章节】

第二十章:企业内部控制审计

第四节:测试控制的有效性

【知 识 点】

控制偏差

(一)发现控制偏差时应当考虑的事项

(1)与所测试控制相关的风险的评估;

(2)需要获取的审计证据;

(3)控制运行有效性的结论。

(二)考虑控制偏差的性质

(1)评价控制偏差的影响需要注册会计师运用职业判断,并受到控制的性质和所发现控制偏差数量的影响;

(2)如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响。

(三)评价控制偏差是否构成控制缺陷时可以考虑的因素

(1)该控制偏差是如何被发现的。例如,如果某控制偏差是被另外一项控制所发现的,则可能意味着被审计单位存在有效的检查性控制;

(2)该控制偏差是与某一特定的地点、流程或应用系统相关,还是对被审计单位有广泛影响;

(3)就被审计单位的内部政策而言,该控制出现偏差的严重程度。例如,某项控制在执行上晚于被审计单位政策要求的时间,但仍在编制财务报表之前得以执行,还是该项控制根本没有得以执行;

(4)与控制运行频率相比,控制偏差发生的频率高低。

(四)发现控制偏差的应对措施

(1)有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证,单项控制并非一定要毫无偏差地运行,才被认为有效。

(2)如果发现控制偏差,注册会计师应当考虑控制偏差的原因及性质,并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该控制偏差是否对总体不具有代表性。

例如,对每日发生多次的控制,如果初始样本规模为25个,当测试发现一项控制偏差,且该控制偏差不是系统性偏差时,注册会计师可以扩大样本规模进行测试。如果测试后再次发现控制偏差,则注册会计师可以得出该控制无效的结论。如果扩大样本规模没有再次发现控制偏差,则注册会计师可以得出控制有效的结论。

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