内部控制缺陷整改_24年注册会计师审计划重点
来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-07-23 16:41:01
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3科
日均>3h
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【所属章节】
第二十章：企业内部控制审计
第八节：内部控制缺陷评价
【知 识 点】
内部控制缺陷整改
（一）整改的时间要求
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。
（二）整改后控制运行的最短期间（或最少运行次数）和最少测试数量
控制运行频率 | 整改后控制运行的最短期间或最少运行次数 | 最少测试数量 |
每季1次 | 2个季度 | 2 |
每月1次 | 2个月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵盖多天的期间，通常不少于15天） | 25 |
（三）整改后仍认为存在重大缺陷
如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
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