治理和领导层_24年注册会计师审计划重点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-07-23 16:57:44

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师考试审计科目的第二十一章为会计师事务所业务质量管理，下文知识点为治理和领导层的相关内容，从质量目标、质量管理领导层和人员管理三个方面带大家学习本知识点！该知识点要求考生重点掌握，已经学过本知识点的考生也要多多复习哦！

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【所属章节】

第二十一章：会计师事务所业务质量管理

第一节：会计师事务所质量管理体系

【知识点】

治理和领导层

（一）质量目标

1.质量至上

会计师事务所在全所范围内形成一种“质量至上”的文化，树立质量意识。这种“质量至上”的文化应当认可并强调以下方面：

（1）会计师事务所及其人员有责任持续高质量地执行业务，从而更好地服务于公众利益；

（2）会计师事务所人员树立正确的职业价值观、职业道德和职业态度，对于持续高质量地执行业务至关重要；

（3）会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任，或者对其在质量管理体系中所执行工作的质量承担责任，并且这些人员的行为应当得当；

（4）会计师事务所的所有战略决策和行动，都应当坚持质量优先，都不能以牺牲质量为代价。

2.行动展示

领导层对质量负责，并通过实际行动展示出其对质量的重视。

3.传递理念，培育文化

领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念，培育以质量为导向的文化。

4.角色、职责、权限的分配

会计师事务所的组织结构以及对相关人员的角色、职责、权限的分配是恰当的，能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要。

5.资源

会计师事务所的资源（包括财务资源）需求得到恰当的计划，并且资源的取得和分配能够为事务所持续高质量地执行业务提供保障。

（二）质量管理领导层

质量管理领导层是一个“1+N”的领导体系，如图21-6所示。

质量管理领导层

（1）主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员），承担最终责任。

（2）质量管理主管合伙人（或类似职位的人员），承担运行责任。

（3）专门的合伙人（如职业道德主管合伙人、独立性主管合伙人、各业务条线的主管合伙人，以及监控与整改主管合伙人），承担特定方面的运行责任。

会计师事务所领导层应当建立健全一体化管理制度体系并确保有效实施，在合伙协议中明确一体化管理要求。会计师事务所主要负责人应当对一体化管理负主要责任。

（三）人员管理

1.人员的含义

本章所称的人员，包括会计师事务所的合伙人和员工。其中，合伙人是一种统称，是指在提供专业服务方面有权代表会计师事务所的人员，包括非合伙制会计师事务所中处于同等职位的人员。

2.统一的人员管理制度

会计师事务所应当建立实施统一的人员管理制度，制定统一的人员聘用、定级、晋升、业绩考核、薪酬、培训等方面的政策与程序并确保有效执行。

3.以质量为导向的业绩考核、晋升和薪酬政策

会计师事务所的人员业绩考核、晋升和薪酬政策应当坚持以质量为导向，将质量因素作为人员考评、晋升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理

会计师事务所有必要加强对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入、退出的管理，体现以质量为导向的文化，确保合伙人能够按照质量管理体系的要求，切实履行其在质量管理方面的责任，防范执业风险。

5.晋升合伙人的管理

（1）会计师事务所应当加强对其员工（包括外部转入人员）晋升合伙人的管理，在晋升时，应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

（2）会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量“一票否决”制度，例如，会计师事务所可以制定政策和程序，要求在一定期间内执业有重大质量问题的人员，不得被提名晋升为合伙人。实务中，会计师事务所可以综合考虑重大质量问题的性质和影响程度，该问题是否表明相关人员缺乏必要的胜任能力和职业道德，以及相关人员的整改情况等因素，判定执业中的质量问题是否重大。如果在经过适当的期间后，会计师事务所认为该人员的执业质量已经得到全面提升，能够满足晋升合伙人的标准，该人员可以恢复晋升机会。

（3）会计师事务所还可以建立与执业质量挂钩的合伙人奖惩机制。

6.合伙人考核和收益分配

（1）会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。

（2）在进行考核和收益分配时，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标，不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。

7.关键管理人员的调度和配置

会计师事务所应当对分所（或分部）的负责人、质量管理负责人、财务负责人等关键管理人员实施统一委派、监督和考核，在全所范围内实施统一的调度和配置。

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