审计中涉及的相关风险_25年注册会计师审计考点抢学
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2025考季注册会计师审计科目的预习备考正在进行，下文为审计涉及的相关风险的知识点，首先要了解一下什么是审计风险。审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。快来打卡下文，学习更多知识点！
审计中涉及的相关风险
提示：
与审计相关的风险可以划分为两大类（与左手相关的、与右手相关的），如图1-18所示。
（一）审计风险
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果。
（二）重大错报风险
1.定义
重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。
2.两个层次重大错报风险
（1）重大错报风险包括财务报表层次和认定层次。
（2）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。此类风险虽然难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定，但增大了认定层次发生重大错报的可能性。
（3）注册会计师同时还需要考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
注册会计师对重大错报风险的识别和评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而作出相应的变化。
（三）固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。它们之间的关系用数学模型表示如下：
重大错报风险=固有风险×控制风险
1.固有风险
固有风险，是指在不考虑控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
2.固有风险因素
（1）固有风险因素，是指在不考虑控制的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报（无论该错报是舞弊还是错误导致）的因素。
（2）固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化、不确定性，以及管理层偏向和其他舞弊风险因素。
（3）固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的。
3.固有风险与固有风险因素的关系
固有风险的高低受固有风险因素的影响。
4.某些交易类别、账户余额和披露及其认定，固有风险较高
例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，例如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（“准确性、计价和分摊”认定）。被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有交易类别、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。
5.控制风险
（1）控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
（2）控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。
（3）由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。
6.评估固有风险和控制风险
（1）审计准则规定，对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
（2）对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险和控制风险，还是合并评估。注册会计师识别和评估财务报表层次重大错报风险采用的具体方法，取决于其偏好的审计技术方法以及实务上的考虑。
（四）检查风险
检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作得以解决。
知识点来源：第一章 审计概述
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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