信息技术对企业财务报告和内部控制的影响_25年注会考点抢学

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-10-10 14:58:27

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师审计科目的预习备考正在进行，以下为第五章信息技术对审计的影响的知识点。第五章是非重要章节。主要考查客观题，最近五年考试平均分值1分左右。审计科目考试考查全面，考生在备考时一定要认真仔细，不要遗漏教材中的考点哦！

✅ 25考季注会《审计》抢学考点汇总>✅ 备考免费资料，注册即可打开全科资料库>

信息技术对企业财务报告和内部控制的影响_25年注会考点抢学

信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

一、信息技术对企业内部控制的影响

（1）被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

（2）信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

（3）自动化控制带来的好处：

①自动化控制能够有效处理大量交易和数据；

②自动化控制比较不容易被绕过；

③自动化信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；

④自动化信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；

⑤自动化信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

二、运用信息技术导致的风险

（一）内部控制目标不变

随着信息技术的运用，内部控制虽然在形式和内涵方面发生了变化，但其目标并没有发生改变（也不改变注册会计师的审计目标）。

（二）运用信息技术产生的特定风险

信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：

（1）信息系统或相关程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；

（2）自动化信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的系统权限等；

（3）数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪等；

（4）不适当的人工干预，或人为绕过自动化控制。

三、注册会计师在信息化环境下面临的挑战

面临的挑战	内容要点
（1）对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识	由主要依赖人工处理转移到信息系统中自动执行，或人工与信息系统结合执行，需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识
（2）对信息系统相关审计风险的认识	需要充分识别并评估与会计核算和财务报告编制相关的信息技术导致的风险，如程序逻辑的错误、权限的不当授予等
（3）审计范围的确定	确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性。企业的应用系统架构如何？信息系统间的数据流向是怎样的？如果对这些根本性问题认识不清楚，往往会导致在确定审计范围时产生遗漏
（4）审计内容的变化	很有可能包括对信息系统中相关自动化控制的测试
（5）审计线索的隐性化	会计信息全面数字化，信息系统封装了信息处理的过程，传统的审计线索全面隐性化
（6）改进审计技术的必要性	面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出
（7）知识结构有待优化的	在信息化环境下，注册会计师必须熟悉信息技术的运用和信息系统的风险及控制，对审计的策略、范围、内容、方法和手段作出有针对性的调整
（8）与专业团队的充分协作	从审计规划、审计执行到审计完成的各个阶段都应积极引入专业人员参与，以确保相关的重大错报风险被合理识别和应对，保证审计过程的有效执行和审计效果的提升