风险识别和评估的概念、作用和要求_25年注册会计师审计考点抢学

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-10-21 17:31:54

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师审计科目的第七章为风险评估，下文来预习风险识别和评估的相关概念，是指注册会计师通过设计、实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险。下文从作用和要求等角度预习该知识点，一起来看吧！

风险识别和评估的概念、作用和要求_25年注册会计师审计考点抢学

风险识别和评估的概念、作用和要求

一、风险识别和评估的概念

风险识别和评估是指注册会计师通过设计、实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险（强调“两个层次”），是审计风险控制流程的起点。

二、风险识别和评估的作用

注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境等方面情况，为其在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；

（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

三、风险识别和评估的要求

要求	具体内容
贯穿审计过程	了解被审计单位及其环境等方面情况是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
运用职业判断	注册会计师应当运用职业判断确定需要了解的程度
预期的变化	注册会计师的预期可能随着获得的新信息而发生变化
评价了解程度	评价了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师获得的了解是否足以为识别、评估财务报表层次及认定层次重大错报风险和设计进一步审计程序提供依据
了解程度低于管理层	注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度