项目组内部的讨论_25年注册会计师审计考点抢学

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-10-22 11:07:09

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师审计科目的第七章为风险评估，下文为知识点项目组内部的讨论的内容，通过讨论可以达到分享见解，共享信息、讨论风险和错报和帮助项目组成员了解情况等目的，一起来了解一下项目组内部的讨论的内容、时间和方式吧！

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项目组内部的讨论_25年注册会计师审计考点抢学

项目组内部的讨论

（一）讨论的目的

关键词	讨论的目的
分享见解，共享信息	使经验较丰富的项目组成员（包括项目合伙人）有机会分享其根据对被审计单位的了解形成的见解，共享信息有助于增进所有项目组成员对项目的了解
讨论风险和错报	使项目组成员能够讨论被审计单位面临的经营风险，固有风险因素如何影响各类交易、账户余额和披露易于发生错报的可能性，以及财务报表易于发生舞弊或错误导致的重大错报的方式和领域
帮助项目组成员了解情况	帮助项目组成员更好地了解在各自负责的领域中潜在的财务报表重大错报，并了解各自实施的审计程序的结果可能如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。特别是讨论可以帮助项目组成员基于各自对被审计单位性质和情况的了解，进一步考虑相矛盾的信息
提供基础	为项目组成员交流和分享在审计过程中获取的、可能影响重大错报风险评估结果或应对这些风险的审计程序的新信息提供基础

（二）讨论的内容

讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的三个主要领域和可能涉及的信息，如下表所示。

讨论的目的	讨论的内容
分享了解的信息	1.被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素 2.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素，可能为管理层或其他人员实施下列行为提供动机或压力（1）实施舞弊（2）为实施构成犯罪的舞弊提供机会（3）利用企业文化或环境，寻找使舞弊行为合理化的理由（4）侵占资产（考虑管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况） 3.确定财务报表哪些项目易于发生重大错报，表明管理层倾向于高估或低估收入的迹象 4.可能存在的与披露相关的重大错报风险领域
分享审计思路和方法	1.管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告，例如管理层凌驾于内部控制之上。根据对识别的舞弊风险因素的评估，设想可能的舞弊场景对审计很有帮助。例如，销售经理可能通过高估收入实现达到奖励水平的目的。这可能通过修改收入确认政策或进行不恰当的收入截止来实现 2.出于个人目的侵占或挪用被审计单位的资产行为如何发生 3.考虑（1）管理层进行高估/低估账目的方法，包括对准备和估计进行操纵以及变更会计政策等（2）用于应对评估风险可能的审计程序/方法
为项目组指明审计方向	1.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。不应将管理层当成完全诚实，也不应将其作为罪犯对待 2.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象（1）识别警示信号（红旗），并予以追踪（2）一个不重要的金额（例如，增长的费用）可能表明存在很大的问题，例如管理层诚信 3.决定如何增加拟实施审计程序的性质、时间安排和范围的不可预见性 4.总体考虑：每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求，如果出现问题应联系的人员，审计工作底稿复核，以及其他预期事项 5.强调对表明管理层不诚实的迹象保持警觉的重要性