内部控制的概念和要素_25年注册会计师审计考点抢学
3科
日均>3h
注册会计师审计科目的内部控制是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序。内部控制体系是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和维护的体系。阅读下文，一起来预习内部控制体系的目标和要素，一起来看！
✅ 25考季注会《审计》抢学考点汇总>✅ 备考免费资料，注册即可打开全科资料库>
内部控制的概念和要素
（一）内部控制相关概念
相关概念 | 具体要点 |
内部控制（简称控制） | 是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序 |
政策（规定） | 是指被审计单位为了实施控制而作出的应当或不应当采取某种措施的规定。政策是通过被审计单位人员采取相关行动或限制该人员采取与政策相冲突而得以贯彻的 |
程序（行动） | 是指为执行政策而采取的行动。程序可能是通过正式文件或由管理层采取其他形式明确规定的，也可能是被审计单位组织文化中约定俗成的。程序还可能通过被审计单位的信息技术应用程序及信息技术环境的其他方面所允许的行动来实施 |
（二）内部控制体系
内部控制体系，是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和维护的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告的可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的法律法规等目标，如图7-6所示。
1.目标（三目标）
（1）合理保证能够实现财务报告的可靠性（简称“报告”目标）；
（2）合理保证提高经营的效率和效果（简称“经营”目标）；
（3）合理保证遵守适用的法律法规（简称“合规”目标）等。
2.要素
（1）内部环境（控制环境）。
（2）风险评估。
（3）内部监督。
（4）信息与沟通（信息系统与沟通）。
（5）控制活动。
提示：
内部控制体系的风险评估要素是企业内部“自己”执行的风险评估，并不是注册会计师执行的风险评估程序。
知识点来源：第七章 风险评估
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号