了解内部控制的性质和程度_25年注册会计师审计考点抢学

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-10-23 14:01:42

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

在注册会计师审计科目的教材中，包含大量的专业词汇，对于第一次接触审计的考生而言，是备考必须突破的关卡！为了攻克这一难关，考生们需要付出大量的时间和精力，逐一理解那些晦涩的词汇！以下为知识点了解内部控制的性质和程度，一起来看！

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了解内部控制的性质和程度_25年注册会计师审计考点抢学

了解内部控制的性质和程度

（一）了解内部控制的性质

项目	内容要点
目的	评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行
内容	了解被审计单位内部控制体系各项要素
作用	（1）有助于初步了解被审计单位如何识别和应对经营风险（2）有助于设计和实施进一步审计程序，包括计划测试控制运行的有效性。例如：①注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素，更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估；②注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素，更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估

（二）了解内部控制的程度

1.含义

对内部控制了解的程度，是指注册会计师在实施风险评估程序时，了解被审计单位内部控制的范围及深度。包括评价控制设计的有效性，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，如图7-7所示。

了解内部控制的程度

2.了解内部控制实施的程序

注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计有效性和控制是否得到执行的审计证据：

（1）询问被审计单位人员；

（2）观察特定控制的运用；

（3）检查文件和报告；

（4）穿行测试（追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程）。

3.了解内部控制不同于控制测试

（1）评价设计有效的控制是否得到执行，属于了解内部控制的目的。

（2）测试控制运行的有效性即控制是否得到一贯执行，属于控制测试的目的。

（3）除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则，注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性。

例如，获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行。但是，信息技术可以使被审计单位持续一贯地对大量数据进行处理，提高被审计单位监督控制活动运行情况的能力，信息技术还可以通过对应用软件、数据库、操作系统设置安全控制来实现有效的职责划分。由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动化控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

知识点来源：第七章风险评估