与财务报表编制相关的风险评估工作_25年注册会计师审计考点抢学

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2024-10-23 14:20:44

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师审计科目的基础阶段备考要扎实掌握理论，多做笔记，梳理框架。强化阶段应通过大量的练习题和案例分析，加深对知识点的理解与运用。后期备考任务较多，建议考生在教材下发前开始备考，提早预习，打牢基础！

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与财务报表编制相关的风险评估工作_25年注册会计师审计考点抢学

与财务报表编制相关的风险评估工作

（一）被审计单位风险评估的概念

1.定义

被审计单位风险评估包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估工作。

2.可能产生风险的事项和情况

（1）监管及经营环境的变化。

（2）新员工的加入。

（3）新信息系统的使用或对原系统进行升级。

（4）业务快速发展。

（5）新技术。

（6）新业务模式、产品和活动。

（7）企业重组。

（8）发展海外经营。

（9）新的会计政策。

（10）使用信息技术。

3.作用

被审计单位风险评估工作的作用是识别、评估和管理影响其实现经营目标能力的各种风险。而针对财务报告目标的风险评估则包括识别与财务报告相关的经营风险，评估风险的重大性和发生的可能性，以及采取措施管理这些风险。

（二）对风险评估的了解

在评价被审计单位风险评估的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性即严重程度，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。如果被审计单位的风险评估符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估工作有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险。

（三）评价事项

（1）注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估工作的有效性。例如，在了解被审计单位的业务情况时，发现了某些经营风险，注册会计师应当了解管理层是否也意识到这些风险以及如何应对。

（2）在对业务流程的了解中，注册会计师还可能进一步获得被审计单位有关业务流程的风险评估的信息。例如，在销售循环中，如果发现了销售的截止性错报的风险，注册会计师应当考虑管理层是否也识别了该错报风险以及如何应对该风险。

（四）评估重大错报风险

1.评估要求

注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。

2.评估与财务报表有关的风险因素

（1）如果发现与财务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估工作是否也发现了该风险；

（2）如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估工作为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境，或者确定与风险评估相关的内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷。

知识点来源：第七章风险评估