控制测试的范围_25年注册会计师审计考点抢学
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控制测试的范围
一、概念
控制测试的范围主要是指某项控制活动的测试次数。
二、影响因素
在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：
（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。
（3）控制的预计偏差。控制的预计偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预计偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。
（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。
（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。如拟获取的有关证据的相关性和可靠性较高，测试该控制的范围可适当缩小。
三、对自动化控制的测试范围的特别考虑
（1）信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。
（2）对于一项自动化信息处理控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：
①测试与该信息处理控制有关的信息技术一般控制的运行有效性；
②确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；
③确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
知识点来源：第八章 风险应对
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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