销售与收款循环的主要业务活动_25年注册会计师审计考点抢学

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2024-10-31 15:12:23

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

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销售与收款循环的主要业务活动_25年注册会计师审计考点抢学

销售与收款循环的主要业务活动

本章以一般制造业企业为例，说明销售业务的主要业务活动，如图9-1所示。

销售业务的“全流程”。

上游：重点问题解决销售和信用审批问题，连续编号的销售单是重要的单据。

中游：重点解决产成品发货与装运问题，连续编号的出库单是重要的单据。

下游：重点解决开票、记账问题，连续编号的销售发票最重要的单据。

一、接受客户订购单

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

（1）通常情况下，仅接受符合企业管理层授权标准的订购单

（2）通常由销售部门负责人对客户订购单授权审批

（3）销售部门根据审批后的客户订购单，编制连续编号的销售单

客户订购单、销售单

营业收入/发生

二、批准赊销信用

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

（1）信用管理部门根据经管理层批准的赊销政策，在每个客户的已授权的信用额度内进行批准，并在销售单上签字

（2）对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，需要经过适当的授权

（3）信用管理部门与销售部门实行职责分离，二者不能是同一个部门

销售单

应收账款等/准确性、计价和分摊

三、根据销售单编制出库单并发货

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

（1）仓库管理人员根据已批准的销售单编制出库单并安排发货

（2）在使用信息技术的企业中，信息技术应用程序可能在销售单经批准后才生成连续编号的出库单，并按照设定的要求对出库单和销售单的相关内容进行核对

销售单、出库单

营业收入/发生，完整性

四、按出库单装运货物

控制活动	主要单据/记录	报表项目/认定
产品配送人员在发货时清点货物，确认与出库单一致后在出库单上签字确认并进行货物运输	出库单	营业收入/发生

五、向客户开具发票

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

（1）在开具销售发票前，负责开票的员工检查是否存在出库单和相应的经批准的销售单

（2）根据已授权批准的商品价目表开具销售发票

（3）将出库单上的发货数量与销售发票上的产品数量进行核对

销售单、出库单、商品价目表、销售发票

营业收入/发生，完整性，准确性

六、记录销售（赊销、现销等）

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

（1）根据有效的出库单和销售单记录销售

（2）使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控

（3）独立检查销售发票所载的销售金额与会计记录金额的一致性

（4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制，以减少未经授权批准的记录发生

（6）定期独立检查应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产的明细账与总账的一致性

（7）由不负责现金出纳和销售及应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

销售单、出库单、销售发票、主营业务收入/其他业务收入明细账、应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产明细账、客户对账单、现金/银行存款日记账

营业收入/发生，完整性，准确性

应收账款等/存在，完整性，准确性、计价和分摊

七、办理和记录现金、银行存款收入

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

（1）处理货币资金收入时要保证全部货币资金如数、及时地记入现金、银行存款日记账或应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产明细账，并如数、及时地将现金存入银行

（2）企业通过出纳与现金记账的职责分离、现金盘点、编制银行存款余额调节表、定期向客户发送对账单等控制来实现上述目的

转账凭证、汇款通知书、现金/银行存款日记账、应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产明细账、客户对账单

货币资金/完整性

八、确认和记录可变对价的估计和结算情况

控制活动	主要单据/记录	报表项目/认定
如果合同中存在可变对价，企业需要对计入交易价格的可变对价进行估计，并在每一资产负债表日重新估计应计入交易价格的可变对价金额，以如实反映报告期末存在的情况以及报告期内发生的情况变化	可变对价相关会计记录	营业收入/准确性

九、计提坏账准备/合同资产减值准备

控制活动

主要单据/记录

报表项目/认定

企业一般定期对应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产的预期信用损失进行估计，根据估计结果确认信用减值损失/资产减值损失并计提坏账准备/合同资产减值准备，管理层对相关估计进行复核和批准

预期信用损失

计算表

应收账款等/准确性、计价和分摊

（十）核销坏账

控制活动	主要单据/记录	报表项目/认定
如有证据表明某项货款已无法收回，企业即通过适当的审批程序注销该笔应收账款/应收款项融资	坏账核销审批表	应收账款等/存在，完整性

知识点来源：第九章销售与收款循环的审计