存货监盘计划_25年注册会计师审计考点抢学

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2024-11-07 14:58:37

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

很多人说注册会计师《审计》科目的教材像“天书”，那是因为审计中有很多专业名词，零基础考生很难理解这些专业名词。东奥来帮忙啦！以下是25年注册会计师审计考点抢学，帮助大家理解考点，快来学习吧！

存货监盘计划_25年注册会计师审计考点抢学

存货监盘计划

一、基本要求

注册会计师在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。需要考虑的因素有：

（1）存货的特点（如教材表11-5特殊类型存货）；

（2）盘存制度（实地盘存制、永续盘存制）；

（3）存货内部控制的有效性等。

二、制定存货监盘计划应考虑的相关事项

（1）与存货相关的重大错报风险。

影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度以及遭受失窃的难易程度。

（2）与存货相关的内部控制的性质。

与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。

（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。

（4）存货盘点的时间安排。

存货盘点的理想时间是财务报表日。如果在财务报表日以外的其他日期盘点，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当记录。

（5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制。

（6）存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险），以确定适当的监盘地点（在本节“考点07”展开）。

（7）是否需要专家协助。利用专家协助监盘时，应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性（教材15.2）。

三、主要内容

（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。

项目	具体内容
目标	获取被审计单位资产负债表日有关存货的存在和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况
范围	取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
时间	包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调

（2）存货监盘的要点及关注事项。

存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。

（3）参加存货监盘人员的分工。

（4）抽盘存货的范围。

在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施抽盘的范围。

知识点来源：第十一章生产与存货循环的审计