取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表_25年注会审计考点抢学
3科
日均>3h
2025年注册会计师考试时间在8月，想要顺利通过考试，考生就需要至少完成3遍的学习与复习，才能温故知新，巩固加深。以下是25年注册会计师审计考点抢先学，大家一起来学习吧！
✅ 25考季注会《审计》抢学考点汇总> ✅ 备考免费资料，注册即可打开全科资料库>
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。
一、取得并检查银行对账单
（1）取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，注册会计师应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制。此外，注册会计师还可以观察被审计单位人员登录并操作网银系统导出信息的过程，核对网银界面的真实性，核对网银中显示或下载的信息与提供给注册会计师的对账单中信息的一致性。
（2）将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表。
（3）将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
二、取得并检查银行存款余额调节表
（1）检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
（2）检查调节事项。
①对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映；在检查期后银行对账单时，就对账单上所记载的内容，如支票编号、金额等，与被审计单位支票存根进行核对；
②对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映；
③对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款项的内容及金额，确定是否为截止错报；
④如果企业的银行存款余额调节表存在大额或长期未达账项，注册会计师应追查原因并检查相应的支持文件，判断是否为错报事项，确定是否需要提请被审计单位进行调整。
（3）关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
（4）特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
知识点来源：第十二章 货币资金的审计
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号