治理层、管理层的责任与注册会计师的责任_25年注册会计师审计考点抢学
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治理层、管理层的责任与注册会计师的责任
一、治理层和管理层对舞弊的责任
治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。
（1）治理层监督管理层防范舞弊和遏制舞弊。包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。
（2）管理层应当营造诚实守信和合乎道德的文化以达到防范和遏制舞弊的效果。
如图13-3所示。
二、注册会计师对舞弊的责任
注册会计师对于发现舞弊的责任可以从正反两方面界定：
一方面，按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
提示：
注册会计师（“右手”）审计财务报表，不能减轻治理层和管理层（“左手”）对舞弊的责任。
如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。
知识点来源：第十三章 对舞弊和法律法规的考虑
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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