计划的审计范围和时间安排_25年注册会计师审计考点抢学
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计划的审计范围和时间安排
一、总体要求
注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别出的特别风险。
二、作用
就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以：
（1）帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域；
（2）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境等方面的情况。
三、要求
在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。
四、可能沟通的事项
（1）注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域。
（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。
（3）在审计中对重要性概念的运用。
（4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用注册会计师的专家的工作。
（5）如适用，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断。
（6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施。
五、可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项
（1）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作，包括拟利用内部审计工作，以及拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围。
（2）治理层对与治理结构中哪些适当人员沟通、治理层与管理层之间的责任分配等问题的看法。
（3）治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施。
（4）治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化及这些变化对财务报表的总体列报、结构和内容等方面的影响所采取的措施，包括：财务报表中信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性；考虑财务报表是否因包含不相关或有碍正确理解所披露事项的信息而受到不利影响。
（5）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。
六、关于责任的特别强调
尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。
知识点来源：第十四章 审计沟通
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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