计划内部控制审计工作_25年注册会计师审计考点抢学
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在注册会计师考试审计科目中，“计划内部控制审计工作”是一个至关重要的知识点，它不仅直接关系到审计计划的全面性和有效性，还是评估被审计单位内部控制基础的关键环节，常涉及识别重大错报风险、确定审计重点等重要考点。
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计划内部控制审计工作
计划审计工作时应当考虑的事项
在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响：
1.与企业相关的风险
2.相关法律法规和行业概况
3.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
4.企业内部控制最近发生变化的程度
5.与企业沟通过的内部控制缺陷
6.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
（1）需要对与确定内部控制重大缺陷相关的重要性、风险及其他因素进行初步判断；
（2）对于已识别的风险，注册会计师评价其对财务报表和内部控制的影响程度。注册会计师更多关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷也不可能导致财务报表重大错报的控制。
7.对内部控制有效性的初步判断
（1）注册会计师综合上述考虑以及借鉴以前年度的审计经验，形成对企业内部控制有效性的初步判断；
（2）对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注。例如，对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制；选择更多的组成部分进行测试；扩大相关内部控制的控制测试范围等。
8.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
（1）注册会计师需要了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围；
（2）注册会计师需要对可获取的审计证据的充分性和适当性进行评价，以更好地计划内部控制测试的时间安排、性质和范围。
知识点来源：第二十章 企业内部控制审计
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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