会计师事务所质量管理体系_25年注册会计师审计考点抢学
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在注册会计师审计科目考试中，“会计师事务所质量管理体系”是一大重要知识点，它直接关联到审计工作的核心——质量控制与风险管理。此知识点不仅涉及审计报告的可靠性，还涵盖事务所内部管理的关键环节，是考试中的重点考察内容。
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会计师事务所质量管理体系
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本节内容以质量管理体系的五个层面内容（1/5至5/5）展开，如图21-2所示。
一、质量管理体系的概念和目标（1/5）
（一）概念
质量管理体系是事务所为实施质量管理而设计、实施和运行的系统。
（二）目标
（1）合理保证事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务。
（2）合理保证事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。
二、质量管理体系的总体要求（2/5）
（一）一体化要求
（1）会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一设计、实施和运行质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理（简称“人财业技信”）五方面的统一管理。
（2）如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将该分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理。
（二）风险导向的思路
会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取以下步骤，如图21-3所示。
（三）量身定制
实务中，会计师事务所应当实事求是，根据本会计师事务所及业务的性质和具体情况，以及本会计师事务所质量管理的实际需要，“量身定制”适合本所的质量管理体系，而不应当机械执行会计师事务所质量管理准则，也不应当盲目地“照搬照抄”其他事务所的政策和程序。
由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异。
如果一个会计师事务所规模较大，组织结构较为复杂，业务类型较多，并且执行上市实体审计业务，则该事务所很可能需要更加复杂和规范的质量管理体系和支持性工作记录。
（四）不断优化和完善
质量管理体系是动态的、不应一成不变。实务中，事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。
三、质量管理体系框架（3/5）
质量管理体系八个要素之间应当有效衔接、互相支撑和协同运行，如图21-4所示。
点睛课堂
质量管理体系框架与内部控制框架有什么关系？
质量管理体系框架 | 内部控制框架（COSO框架） |
治理和领导层（2/8）、资源（6/8） | 内部环境 |
会计师事务所的风险评估程序（1/8） | 风险评估 |
相关职业道德要求（3/8）、客户关系和具体业务的接受与保持（4/8）、业务执行（5/8） | 控制活动 |
信息与沟通（7/8） | 信息与沟通 |
监控和整改程序（8/8） | 内部监督 |
提示
（1）风险评估程序（1/8）是注册会计师了解内部环境（2/8和6/8）和控制活动（3/8、4/8和5/8）的手段。
（2）内部环境属于企业层面内部控制，控制活动属于业务流程层面内部控制。
（3）在风险识别、评估和应对过程中进行信息与沟通（7/8）、实施监控和整改程序（8/8）。
四、评价质量管理体系（4/5）
事项 | 具体内容 |
对质量管理体系的评价 | （1）事务所主要负责人应当代表事务所对质量管理体系进行评价 （2）应当以某一时点为基准，并且应当至少每年一次 |
对人员的业绩评价 | 事务所应当定期对下列人员进行业绩评价： （1）主要负责人 （2）对质量管理体系承担运行责任的人员 （3）对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员 |
五、对质量管理体系的记录（5/5）
项目 | 具体内容 |
记录内容 | （1）主要负责人和对质量管理体系承担运行责任的人员各自的身份 （2）会计师事务所的质量目标和质量风险 （3）对应对措施的描述以及这些措施是如何应对质量风险的 （4）实施的监控和整改程序 （5）主要负责人对质量管理体系作出的评价及其依据 |
记录的保存期限 | （1）应当涵盖足够长的期间，以使会计师事务所能够监控质量管理体系的设计、实施和运行情况 （2）如果法律法规要求更长的期限，应当遵守法律法规的要求 |
知识点来源：第二十一章 会计师事务所业务质量管理
注：以上内容选自刘圣妮老师24年《审计》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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