注册会计师专业问答

审计资产负债表时，需要函证科目有：银行存款，银行贷款科目，直接向对应银行发“银行询证函”；往来科目，如应收账款、其他应收款、应付账款、其他应…

2019/06/18 09:38:39

审计程序的性质是指审计程序的目的和类型，目的。比如说控制测试目的是通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，类型是七种具体审计程序，询问、…

2019/06/18 09:36:04

以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过…

2019/06/18 09:34:04

审计证据中的其他信息有被审计单位会议记录、通过检查存货获取存货存在性的证据和注册会计师编制的计算表。

2019/06/18 09:31:58

审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

2019/06/18 09:29:07

审计证据在审计过程中通过实施审计程序获取。审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息；会计师事务所接受与保持客户或业务时…

2019/06/18 09:26:31

审计证据的收集方法包括：检查记录；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。检查记录或文件、有形资产；观察，察看相关人员正在从事的活动…

2019/06/18 09:24:29

审计证据的证明力没有绝对的优先顺序。通常可参照下述标准判断：书面证据比口头证据可靠；外部证据比内部证据可靠；注册会计师自行获得的证据比由被审…

2019/06/18 09:20:51

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类…

2019/06/12 15:34:00

程序特点：比较和使用的手段与风险评估阶段基本相同；分析的时间、重点、层次不同，数据的数量、质量、详细程度不同。

2019/06/12 15:31:24

用于总体复核的总体要求是强制要求，目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

2019/06/12 15:29:10

在对已审计财务报表进行总体复核时，注册会计师已经接近完成财务报表的审计业务，被审计单位已对财务报表进行了调整。调整后的财务报表与原先的未审计…

2019/06/12 15:27:11

在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑主要因素有：确定实质性分析程序对特定认定的适用性，对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内…

2019/06/12 15:24:29

用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面，形成合理预期，并与被审计单位记录的金额、计算的比率或趋势比较。如比较结果与注…

2019/06/12 15:22:44

用作实质性程序的总体要求：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运…

2019/06/12 15:20:54

在实施实质性分析程序时，注册会计师已经评估了重大错报风险、并将评估的重大错报风险落实到了具体项目的具体认定，所以，分析的针对性很强，很仔细，…

2019/06/12 15:18:35

实施风险评估程序时，必须运用分析程序，这是强制性要求。但需要注意的是，不是实施风险评估程序中的每一个具体环节都必须运用。分析程序主要是针对数…

2019/06/12 15:16:39

为评估重大错报风险而实施分析程序前，注册会计师尚未确定财务报表的重点审计领域。因此，实施分析程序的目的是评估重大错报风险、确定重点审计领域，…

2019/06/12 15:15:04

分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。实施分析程序的目的是评估重大错报风险、确定重点审计…

2019/06/12 15:12:15

若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证，则应在收到回函后，编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿，并记录对函证结…

2019/06/12 15:10:07

注册会计师应当调查不符事项确定是否存在错报。识别出错报，注册会计师需要评价该错报是否表明存在舞弊、是否影响回函质量、是否存在内控缺陷。如注册…

2019/06/12 15:08:13

如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求作出回应或再…

2019/06/12 15:06:13

函证中需要关注的舞弊风险迹象包括管理层不允许寄发询证函；管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函；被询证者将回函寄至被…

2019/06/12 15:04:41

一般来说回函中格式化的免责条款不会影响所确认信息的可靠性。一些限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或对其的依赖程度产…

2019/06/12 15:03:04

评价函证的可靠性时应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况；被询证者的胜任能力等、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函…

2019/06/12 15:01:15

邮寄询证函，注册会计师在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后独立寄发询证函。跟函指注册会计师独自或被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送…

2019/06/12 14:59:25

发函前，要恰当设计、充分核对，经被审计单位盖章，由注册会计师直接发出，需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿记录一致；考虑选择的被询证者…

2019/06/12 14:56:41

分析管理层要求不实施函证的原因当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原…

2019/06/12 14:54:14

消极式函证是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债…

2019/06/12 14:51:31

积极式函证是指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。积极式函证可以节省审计的时…

2019/06/12 14:49:17