注册会计师《税法》历年考题盘点——第三章消费税法
注册会计师税法第三章为消费税法，师考试中比较重要的一章。在历年的考试中，消费税税目、征税环节、计税依据等是考查的重点内容！为了帮助大家巩固复习，了解出题方式，东奥小编为大家整理了近几年的相关考题，考生们快来一起看看吧！注册会计师《税法》各章节历年考题汇总＞＞＞
【考点一】税目
【2016年单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.铅蓄电池
D.销售价格为9000元的手表
【答案】C
【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围；选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围；选项D：销售价格（不含增值税）每只在1万元以上（含）的手表为消费税征税范围内的高档手表。
【2017年单选题】下列成品油中，暂缓征收消费税的是（ ）。
A.石脑油
B.溶剂油
C.航空煤油
D.润滑油
【答案】C
【解析】成品油作为消费税15个税目之一，其还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。其中航空煤油暂缓征收消费税。
【2018年多选题】下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
【答案】CD
【解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税。
【2020年单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.果啤
B.洗发香波
C.变压器油
D.高尔夫车
【答案】A
【解析】
（1）选项A：果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；
（2）选项B：高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括洗发香波；
（3）选项C：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；
（4）选项D：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。
【考点二】征税环节
【2017年单选题】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（ ）。
A.钻石
B.卷烟
C.镀金首饰
D.高档手表
【答案】A
【解析】选项A：在零售环节缴纳消费税。选项B：在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，在批发环节加征一道消费税。选项CD：在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品以及超豪华小汽车（加征）。注意零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。
【2018年单选题】下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。
【2019年多选题】某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。
A.翡翠项链
B.钻石戒指
C.玉石手镯
D.金银首饰
【答案】BD
【解析】选项BD：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。选项AC：在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。
【考点三】计税依据
【2016年多选题】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据
B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据
C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据
D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据
【答案】CD
【解析】选项AD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当纳税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税；选项C：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
【2020年多选题】消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。
A.增值税税款
B.运输发票开给购货方收回的代垫运费
C.销售白酒收取的包装物押金
D.价外收取的返还利润
【答案】CD
【解析】选项A：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。选项B：价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
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【考点四】已纳税额的扣除
【2020年单选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。
A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
D.外购已税游艇生产的应税游艇
【答案】A
【解析】选项BCD：不得扣除外购应税消费品的已纳消费税。
【考点五】出口退免税
【2018年多选题】下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
【答案】AD
【解析】选项AD：适用免税并退税政策。选项BC：适用免税但不退税政策。
【2019年单选题】下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
【答案】A
【解析】选项A：生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。选项BD：适用免税并退税政策。选项C：适用不免税也不退税政策。
【考点六】征收管理
【2016年单选题】（根据2021年教材本题涉及的知识点已过时，本题按照教材进行了改编）某市一高尔夫球具生产企业2020年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（ ）。
A.6.21万元
B.12.42万元
C.0
D.14.04万元
【答案】A
【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=140.4/（1+13%）×50%×10%=6.21（万元）。
【2016年单选题】下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（ ）。
A.消费税收入分别入中央库和地方库
B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳
C.消费税由税务局负责征收
D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税
【答案】C
【解析】选项A：消费税收入为中央政府固定收入。选项B：委托个体户加工应税消费品的由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项D：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
【2016年多选题】甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（ ）。
A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库
B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税
D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税
【答案】BCD
【解析】选项A：海关代征的消费税全部入中央库。
以上就是东奥小编为大家整理的关于注会税法第三章的考试题目，大家一定要认真做，并从中总结解题思路等相关信息。注会考试在即，祝大家都能顺利通过考试！
注：以上习题选自马兆瑞老师《税法》授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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