注册会计师《税法》历年考题盘点——第五章个人所得税法

注册会计师税法第五章为个人所的税法，是注会考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多，常考点主要为各项所的税的应纳税额的计算、专项附加扣除的具体规定、境外所得的税额扣除和税收优惠！以下为东奥小编为大家整理的相关考题，不要错过哦！注册会计师《税法》各章节历年考题汇总＞＞＞

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【考点一】征税对象

【2018年单选题】个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（   ）。

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【答案】D

【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而“在中国境内”提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人“在中国境内”使用而取得的所得；（3）许可各种特许权“在中国境内”使用而取得的所得；（4）转让“中国境内的”不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得（选项D）；（5）“从中国境内”企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

【2019年单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（   ）。

A.偶然所得

B.特许权使用费所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产转让所得

【答案】B

【解析】居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

【2019年多选题】居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（   ）。

A.保险营销员取得的佣金收入

B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

C.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费

D.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

【答案】ACD

【解析】选项B：劳动分红属于工资、薪金所得。

【2020年多选题】从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（   ）。

A.提供有偿咨询服务的所得

B.从事个体出租车运营的所得

C.从事彩票代销业务的所得

D.投资上市公司的股息所得

【答案】ABC

【解析】选项D：应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税。

【考点二】应纳税所得额

【例题1·单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（   ）。（2017）

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D.代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

【解析】选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。此处可以与“个人独资企业、合伙企业”对比掌握，如果是个人独资企业、合伙企业生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，那么全部都不能扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

【2018年单选题】个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（   ）。

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

【答案】A

【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。

【2019年单选题】下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（   ）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

【答案】D

【解析】选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项C：大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

【2020年单选题】居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（   ）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】（1）纳税人取得综合所得可以扣除专项附加扣除；（2）纳税人取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。

【考点三】税收优惠

【2016年单选题】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（   ）。（2016）

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

【答案】B

【解析】选项AD：取得的所得没有免税的规定，应该照章缴纳个人所得税。选项B：个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。选项C：2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

【2019年单选题】下列收入免征个人所得税的是（   ）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴

C.提前退休人员取得的一次性补贴收入

D.员工从破产企业取得的一次性安置费

【答案】D

【解析】选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B：“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校扣缴；选项C：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

【2020年·单选题】个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（   ）。

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

【答案】C

【解析】选项ABD：免征个人所得税。

以上就是东奥小编为大家整理的关于注会税法第五章的相关考试题目，考生在练习过后，也要进行归纳总结，找出命题规律，争取顺利通过今年的注册会计师考试！

注：以上习题选自马兆瑞老师《税法》授课讲义

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