2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第三章审计证据

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-03 17:18:20

虽然CPA审计教材语言艰涩，但是计算量却不大，对数字不敏感的考生可以不必过分惧怕审计。多练习题是制胜关键！小编整理了2021年CPA审计第三章考前冲刺习题及解析，快来练习吧！

2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第三章

知识点：审计证据的充分性与适当性

1.（单项选择题）

下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（　　）。

A．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

B．从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

C．评估的重大错报风险越高，要求实质性程序获取的审计证据的可靠性越强

D．审计证据的可靠性越强，需要的审计证据的数量可能越少

正确答案:B

答案解析:

注册会计师评价审计证据的可靠性时，应当考虑可能出现的例外情况。例如，审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据由不知情或不具备资格者提供，那么，审计证据也可能是不可靠的。

2.（单项选择题）

下列关于审计证据的说法中，正确的是（　　）。

A．仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷

B．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

正确答案:A

答案解析:

审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性，选项B错误；注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，选项C错误；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息，选项D错误。

知识点：分析程序

1.（单项选择题）

下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（　　）。

A．实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

B．实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

C．实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

D．注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

正确答案:B

答案解析:

虽然相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据很大程度上是间接证据，证明力较弱。但当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，并非无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据，选项B错误。

2.（多项选择题）

以下关于分析程序的说法中，错误的有（　　）。

A．分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，评价财务信息

B．风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表的重大错报

C．在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序

D．在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当考虑发表非无保留意见

正确答案:A,B,D

答案解析:

选项A错误，分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；选项B错误，风险评估过程中运用分析程序是通过识别异常关系或者趋势，从而识别可能存在错报的领域，不是直接识别错报；选项D错误，注册会计师应当考虑评估的风险是否恰当，已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是发表非无保留意见。

知识点：函证

1.（单项选择题）

下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中，正确的是（　　）。

A．如果有充分证据表明银行存款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施银行存款函证程序

B．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施银行存款函证程序

D．应收账款函证是必要的审计程序，注册会计师应当对应收账款实施函证程序

正确答案:B

答案解析:

注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低（选项A、C错误）。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效（选项B正确，选项D错误）。

2.（单项选择题）

下列有关询证函回函可靠性的说法中，正确的是（　　）。

A．被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B．询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

C．由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

D．以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

正确答案:C

答案解析:

只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，故选项A错误。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，故选项B错误。如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，故选项D错误。

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