2021年CPA会计考前冲刺习题及解析——第十九章所得税

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-05 09:36:46

在平时，各位CPA考生在答题时需要练就“快、准、狠”的答题速度，找准考点立即得出答案，能为后面的题节约大量时间。以下是2021年CPA会计考前冲刺习题及解析--第十九章，一起来做题吧！

2021年CPA会计考前冲刺习题及解析——第十九章

知识点：暂时性差异

1.A公司2×19年发生1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×19年度实现销售收入10000万元。2×19年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。

A．300

B．1500

C．0

D．2000

【答案】A

【解析】因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1800-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。

2. 下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

A．账面价值小于其计税基础的资产

B．账面价值小于其计税基础的负债

C．超过税法扣除标准的业务宣传费

D．按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】A,C,D

【解析】选项A，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C和D，没有形成资产的账面价值，但未来可以纳税调减，产生可抵扣暂时性差异。

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