2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第七章风险评估

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-05 10:54:53

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2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第七章

知识点：对审计相关的控制、对内部控制了解的深度

1. （单项选择题）

以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中，不恰当的是（　　）。

A．了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试

B．询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

C．除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

D．评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

正确答案:A

答案解析:

选项A不恰当，对内部控制了解的深度不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

2.（多项选择题）

在财务报表审计中，针对了解内部控制的下列说法中，正确的有（　　）。

A．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

B．注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

C．注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

D．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

正确答案:A,C,D

答案解析:

选项B错误，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

知识点：预防性控制与检查性控制

1.（多项选择题）

下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（　　）。

A．定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B．对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C．财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D．财务总监复核月度毛利率的合理性

正确答案:A,C,D

答案解析:

选项ACD的控制目的均是为了发现流程中可能发生的错报，均属于检查性控制；选项B的控制目的是为了防止错报的发生，属于预防性控制，不属于检查性控制。

2.（单项选择题）

下列属于被审计单位业务流程中预防性控制的是（　　）。

A．每季度复核应收账款贷方余额并查找原因

B．定期编制银行存款余额调节表并跟踪调查挂账的项目

C．销售发票上的价格应根据价格清单上的信息确定

D．复算包括折扣在内的卖方发票金额的准确性

正确答案:C

答案解析:

选项A、选项B和选项D中，相关内部控制均为检查性控制。

知识点：评估重大错报风险的审计

1.（多项选择题）

A注册会计师审计甲公司2018年度财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师应当实施的审计程序包括（　　）。

A．评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关

B．考虑发生错报的可能性

C．考虑潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

D．将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

正确答案:A,B,C,D

答案解析:

四个选项均正确。

2.（多项选择题）

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（　　）。

A.识别被审计单位的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

正确答案:BCD

答案解析:

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、披露；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。

知识点：需要特别考虑的重大错报风险

1.（单项选择题）

下列有关特别风险的说法中，正确的是（　　）。

A．注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果

B．注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

C．注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

D．注册会计师应当对特别风险实施细节测试

正确答案:B

答案解析:

注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果，选项A错误；如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项C错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，如果针对特别风险实施的审计程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项D错误。

2.（单项选择题）

下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（　　）。

A．交易的复杂程度

B．风险是否涉及重大的关联方交易

C．被审计单位财务人员的胜任能力

D．财务信息计量的主观程度

正确答案:C

答案解析:

注册会计师在确定特别风险时，应考虑的事项至少包括：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度（选项A）；（4）风险是否涉及重大的关联方交易（选项B）；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性（选项D）；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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