2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第八章风险应对

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-05 11:00:26

CPA审计教材第八章的内容很重要，小编总结了2021年CPA审计考前冲刺习题及解析第八章的内容，每道题都对应着第八章的重要考点，正愁没题做的小伙伴快来尝试做一下吧！

2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第八章

知识点：总体应对措施中增加审计程序不可预见性的方法

1.（多项选择题）

下列各项中，属于提高审计程序的不可预见性的程序有（　　）。

A．预先不告知被审计单位库存现金监盘的时间

B．选择以前未曾到达的地点进行存货监盘

C．延长营业收入截止性测试的期间

D．增加不重要组成部分的审计工作量

正确答案:B,C,D

答案解析:

选项A中，对库存现金的监盘最好实施突击性，预先不告知被审计单位库存现金监盘的时间，属于库存现金监盘的通常要求，不属于提高审计程序的不可预见性的程序。

2.（多项选择题）

下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（　　）。

A．注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

B．注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

C．注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

D．注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

正确答案:A,C,D

答案解析:

选项B，注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求，而不是必须在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。

知识点：控制测试的含义、要求与性质

1.（单项选择题）

下列关于控制测试的相关说法中，错误的是（　　）。

A．控制测试属于进一步审计程序的一种

B．控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序

C．实施控制测试能得出控制是否得到执行的结论

D．控制测试是对内部控制的运行情况实施的测试

正确答案:C

答案解析:

选项C错误，实施控制测试可以得到控制是否得到有效运行的结论，了解内部控制可以得出控制是否得到执行的结论。

2.（多项选择题）

针对某项一贯运行的自动化应用控制，注册会计师测试该项控制运行有效性的下列做法中，正确的有（　　）。

A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B．利用该项控制得以执行的审计证据

C．确定自动化系统未发生变动的审计证据

D．一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

正确答案:A,B,C,D

答案解析:

对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据（选项B）和信息技术一般控制运行有效性（选项A）的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据；只要该自动化系统未发生变动（选项C），注册会计师通常不需要增加控制测试范围（选项D）

知识点：实质性程序的含义、要求与性质

1.（单项选择题）

下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　　）。

A．注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B．注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C．如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D．注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

正确答案:D

答案解析:

注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，选项B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，选项C错误。

2.（单项选择题）

下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（　　）。

A．实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

B．注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

C．实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

D．对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

正确答案:C

答案解析:

实质性分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，并不会因为存在特别风险而不适用，选项C错误

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