2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第十四章审计沟通

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-05 11:23:06

CPA审计知识点之间的联系性比较强，所以考生在备考的时候会有一定的难度，那么如何备考才能轻松过关呢？多做习题可以熟悉重要考点，了解命题方向。来看看以下的2021年CPA审计考前冲刺习题及解析吧！

2021年CPA审计考前冲刺习题及解析——第十四章

知识点：注册会计师与治理层沟通

1. （单项选择题）

下列各项中，不属于注册会计师与治理层沟通的主要目的的是（　　）。

A．推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通

B．就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通

C．向治理层提供与财务报表相关的信息

D．及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项

正确答案:C

答案解析 :

注册会计师与治理层沟通的主要目的是：

（1）就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通（选项B）；

（2）向治理层获取与审计相关的信息（选项C错误）；

（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项（选项D）；

（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通（选项A）。

2. （多项选择题）

下列事项中，属于注册会计师应当与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的有（　　）。

A．管理层不愿意延长持续经营能力的评估期间

B．管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C．管理层对注册会计师施加的限制

D．管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

正确答案:A,B,C,D

答案解析 :

注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供，或者被审计单位的人员不予配合（选项B正确）；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制（选项C正确）；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估（选项D正确），或不愿意延长评估期间（选项A正确）。

知识点：前后任注册会计师的判断及其总体要求

1. （单项选择题）

下列关于前后任注册会计师的说法中，不正确的是（　　）。

A．无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，都负有为被审计单位的信息保密的义务

B．前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式进行

C．前后任注册会计师均应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

D．如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师

正确答案:C

答案解析 :

后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹，选项C不正确。

2. （单项选择题）

下列关于前后任注册会计师的说法中，不正确的是（　　）。

A．后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得会计师事务所的同意

B．前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

C．前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的

D．正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师属于后任注册会计师

正确答案:A

答案解析 :

后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意，选项A不正确。

知识点：接受委托前的沟通

1. （单项选择题）

下列有关前后任注册会计师沟通要求的说法中，错误的是（　　）。

A．后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

B．后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意

C．前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

D．后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

正确答案:C

答案解析 :

选项C错误，前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。

2.（多项选择题）

接受委托前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（　　）。

A．后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通

B．后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定

C．在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

D．后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报

正确答案:B,C,D

答案解析:

选项B错误，后任注册会计师应当在征得被审计单位同意后才能与前任注册会计师进行沟通；选项C错误，无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，均应当对沟通过程中获知的信息保密；选项D错误，在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

推荐阅读
掌握CPA审计考试命题特点，备考事半功倍！	详情＞＞
CPA审计各章节历年考题汇总	详情＞＞
2021CPA审计考前重难点学习笔记，速速查收！	详情＞＞
2021年注册会计师机考操作说明，火速收藏！	详情＞＞