注册会计师《审计》历年考题盘点——第一章审计概述

注册会计师审计第一章审计概述，本章是最重要的考试章节之一！除了“认定”在综合题中涉及外，其他内容均以客观题形式呈现！东奥小编也为大家整理了本章相关的历年考题，感兴趣的考生们快来一起了解一下吧！注册会计师《审计》各章节历年考题汇总＞＞＞

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一、审计的定义

【2020年单选】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。

A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度

C.财务报表审计能够提供高水平的保证

D.财务报表审计的基础是独立性和专业性

【答案】A

【解析】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，并非发现所有重大错报，故选项A错误。

【2019年改编单选】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。

A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

C.审计不涉及为如何利用信息提供建议

D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

【答案】D

【解析】审计的最终产品是审计报告，不包括已审计财务报表，故选项D错误。

【2018年单选】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。

A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

【答案】D

【解析】审计的固有限制导致注册会计师不可能将审计风险降至零，即无法消除审计风险，故选项D错误。

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二、保证程度

【2017年单选】下列各项中，不属于鉴证业务的是（　　）。

A.财务报表审计

B.对财务信息执行商定程序

C.财务报表审阅

D.预测性财务信息审核

【答案】B

【解析】注册会计师提供专业服务包括鉴证业务和相关服务。鉴证业务包括审计（选项A）、审阅（选项C）和其他鉴证业务（选项D）；相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序（选项B）、税务咨询和管理咨询等。

【2017年单选】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（　　）。（2017年）

A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

【答案】C

【解析】财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等；财务报表审阅主要采用询问和分析程序获取证据，故选项C错误。

【2018年多选】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（　　）。

A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证

B.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证

C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论

D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少

【答案】CD

【解析】审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，故选项A错误；合理保证是高水平的保证，有限保证是低于审计业务的保证水平，故选项B错误。

三、审计要素

【2020年单选】下列各项中，不属于审计业务要素的是（　　）。

A.财务报告编制基础

B.审计报告

C.财务报表

D.审计准则

【答案】D

【解析】针对财务报表审计，审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表（选项C）、财务报表编制基础（选项A）、审计证据和审计报告（选项B）。

【2019年多选】下列各项中，属于审计业务要素的有（　　）。

A.财务报表编制基础

B.审计报告

C.审计证据

D.审计业务的三方关系人

【答案】ABCD

【解析】审计业务要素包括审计业务的三方关系人（选项D）、财务报表、财务报表编制基础（选项A）、审计证据（选项C）和审计报告（选项B）。

四、审计业务的三方关系人

【2020年单选】下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（　　）。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

【答案】C

【解析】注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时；审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点（选项C错误）。

【2018年单选】下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（　　）。

A.被审计单位的股东

B.被审计单位的管理层

C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

D.向被审计单位提供贷款的银行

【答案】C

【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份经审计的反映财务状况的财务报表，那么，银行就是该审计报告的预期使用者（选项D）；在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东（选项A）。由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者（选项B）。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。

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五、审计证据

【2020年单选】下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.审计证据不包括以前审计中获取的信息

【答案】D

【解析】审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息，故选项D错误。

六、保持职业怀疑

【2018年单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　　）。

A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

【答案】D

【解析】注册会计师审计提供的是合理保证，即使注册会计师保持职业怀疑也不能发现所有由于舞弊导致的错报，故选项D错误。

【2017年单选】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　　）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

【答案】D

【解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。

七、合理运用职业判断

【2017年单选】下列有关职业判断的说法中，错误的是（　　）。

A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

【答案】B

【解析】选项B错误，注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。

【2018年多选】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（　　）。

A.注册会计师得出的结论及理由

B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路

C.注册会计师收集到的相关信息

D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

【答案】ABCD

【解析】注册会计师对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：（1）对职业判断问题和目标的描述；（2）解决职业判断相关问题的思路（选项B）；（3）收集到的相关信息（选项C）；（4）得出的结论以及得出结论的理由（选项A）；（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间（选项D）。

八、重大错报风险

【2019年单选】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

【答案】B

【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，故选项B错误。

【2018年单选】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（　　）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

【答案】A

【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险（选项B错误）；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估（选项C错误）；控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在（选项D错误）。

九、检查风险

【2017年单选】下列有关检查风险的说法中，错误的是（　　）。

A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.检查风险通常不可能降低为零

D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

【答案】A

【解析】选项A错误，注册会计师发表不恰当审计意见的风险属于审计风险，不属于检查风险。

十、审计的固有限制

【2020年单选】下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（　　）。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.管理层编制财务报表时需要作出判断

D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作

【答案】D

【解析】审计的固有限制源于以下三个层面：（1）财务报告的性质（选项C）；（2）审计程序的性质（选项A）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项B）。

【2019年单选】下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（　　）。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息

C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

【答案】A

【解析】选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。审计的固有限制源于以下三个层面：（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

【2018年多选】下列各项中，导致审计固有限制的有（　　）。（2018年）

A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力

B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息

D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应减少其他领域的审计资源

【答案】ABCD

【解析】审计的固有限制源于以下三个层面：（1）财务报告的性质（选项B）；（2）审计程序的性质（选项A、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项D）。

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以上就是东奥小编为大家整理的关于注册会计师审计第一章的相关历年考题，你能全部做对吗？2021年注册会计师考试备考正在进行中，抓紧最后的时间冲刺学习，争取顺利通过注会考试！

注：以上习题选自刘圣妮老师《审计》授课讲义

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