2021年CPA税法考前冲刺习题及解析——第五章个人所得税法

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-09 09:48:18

CPA税法科目的知识点很繁琐，其中又包含了大量数据，记忆有一定难度。以下是2021年CPA税法第五章考前冲刺习题及解析，快来做题检验自己的学习成果吧！

2021年CPA税法考前冲刺习题及解析——第五章

知识点：纳税义务人与所得来源的确定

1.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。（2018年）

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【答案】D

2. 某外籍个人受某外国公司委派于2020年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2020年12月31日未离开中国。该外籍个人2020年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.12月因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产转让给中国一公司作为驻该国常设机构取得的转让收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】选项AB：因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得；选项C：转让境外的不动产取得的所得，不属于来源于中国境内的所得；选项D：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。

知识点：征税范围

1.从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（）。（2020年）

A.提供有偿办学服务的所得

B.从事个体出租车运营的所得

C.从事彩票代销业务的所得

D.投资上市公司的股息所得

【答案】ABC

【解析】选项D：应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2. 对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。（2017年）

A.劳务报酬所得

B.工资、薪金所得

C.偶然所得

D.经营所得

【答案】D

知识点：居民个人的综合所得应纳税额的计算

1.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】（1）选项A：取得综合所得的居民个人可以享受专项附加扣除。（2）选项BCD：只有取得综合所得和经营所得（没有综合所得）的居民个人可以享受专项附加扣除；财产转让所得、财产租赁所得和偶然所得实行分类征收，不可享受专项附加扣除。

2. 下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

【答案】D

【解析】（1）选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月；（2）选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；（3）选项C：大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年；（4）选项D：技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。

知识点：应纳税额计算的特殊问题——与综合所得相关

1.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人下列各项所得中，按次计征个人所得税的税目有（）。

A.特许权使用费所得

B.利息、股息、红利所得

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

【答案】BD

【解析】选项AC按年计征。

2. 下列符合专项附加扣除规定的有（）。

A.纳税人赡养一位及以上年满60周岁父母的支出，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除

B.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元）

C.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出实行指定分摊优先于约定分摊

D.纳税人在主要工作的直辖市没有自有住房而发生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除

【答案】BC

【解析】选项A：纳税人为独生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除；选项D：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：扣除标准为每月1500元（每年18000元）。

知识点：经营所得应纳税额的计算

1. 某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。（2017年）

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D.代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

【解析】（1）选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，单纯的个人、家庭生活支出，不得税前扣除；（2）选项B：个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除，财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目,按有关规定执行，个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除（另有规定除外）；（3）选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

2. 对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除的表述中，正确的有（）。（2017年）

A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

B.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

C.实际支付给从业人员合理的工资薪金和为其缴纳的“五险一金”可以税前扣除

D.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

【答案】BC

【解析】（1）选项A：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；（2）选项D：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

知识点：分类所得应纳税额的计算

1.张某是甲公司的个人股东，2021年2月，张某将其持有的甲公司股权以10万元的价格转让给李某，税务机关认为该价格偏低并无正当理由，核定张某的转让收入为15万元，则以下说法正确的有（）。

A.张某转让股权所得需在张某居住地办理纳税申报

B.张某转让甲公司股权的个人所得税，以甲公司为扣缴义务人

C.李某再次转让该股权时，股权原值可按照取得股权时发生的合理税费与15万元之和确定

D.股权转让收入应当按照公平交易原则确定

【答案】CD

【解析】选项A，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。选项B，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。选项C，如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。选项D，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

2. 中国公民吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2020年3月处置该债权的40%，取得处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。

A.1.20

B.1.40

C.1.56

D.1.80

【答案】B

【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-40×40%-2）×20%=1.40（万元）。

知识点：税收优惠

1.个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（）。（2020年）

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

【答案】C

【解析】选项ABD：免征个人所得税。

2. 下列个人所获得的收入，属于免征个人所得税的有（）。（2020年）

A.保险理赔金额5000元

B.商场抽奖所得500元

C.单张发票中奖金额1000元

D.退休工资收入8000元

【答案】AD

【解析】选项B：属于“偶然所得”，没有免税优惠。选项C：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

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