注册会计师《审计》历年考题盘点——第八章风险应对

来源：东奥会计在线责编：袁佳文2021-08-09 14:17:13

注册会计师审计第八章风险应对，核心是对重大错报风险的识别、评估与应对，是非常重要的章节！东奥小编也为大家整理了本章相关的历年考题，感兴趣的考生们快来一起了解一下吧！注册会计师《审计》各章节历年考题汇总＞＞＞

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

【2016年单选】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（　　）。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

【答案】B

【解析】选项B，控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

二、增加审计程序不可预见性的方法

【2019年单选】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　　）。

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度

C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序

D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

【答案】C

【解析】增加审计程序的不可预见性“可能”会导致注册会计师实施更多的审计程序。

三、进一步审计程序的性质

【2017年单选】下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。

A.分析程序

B.函证

C.重新执行

D.检查

【答案】D

【解析】控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序。因此在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是询问、观察和检查程序。

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四、进一步审计程序的范围

【2017年多选】下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有（　　）。

A.评估的重大错报风险

B.审计证据适用的期间或时点

C.计划获取的保证程度

D.确定的重要性水平

【答案】ACD

【解析】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平（选项D正确）；（2）评估的重大错报风险（选项A正确）；（3）计划获取的保证程度（选项C正确）。审计证据适用的期间或时点，属于注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素，选项B不正确。

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五、控制测试的含义和要求

【2017年多选】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

【答案】BCD

【解析】“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。

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六、控制测试的时间

【2019年单选】对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（　　）。

A.控制发生的频率

B.控制是否是复杂的人工控制

C.控制是否是自动化控制

D.控制在本年是否发生变化

【答案】A

【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化（选项D）。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。（2）控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险（选项B、C）。（3）信息技术一般控制的有效性。（4）影响内部控制的重大人事变动。（5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。（6）重大错报的风险和对控制的信赖程度。

注会考题

【2018年单选】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

【答案】C

【解析】如果期中测试的控制在剩余期间发生了变化，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响，以确定能否将期中获取的控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，而穿行测试用于了解内部控制，一般不足以将期中获取的控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，选项C错误。

注会考题

【2017年多选】下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据的有（　　）。

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

【答案】ABC

【解析】鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确；每三年至少对控制测试一次，选项B正确；关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项C正确；当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是说此时可能利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项D错误。

注会考题

【2016年多选】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（　　）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

【答案】AC

【解析】如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

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七、实质性程序的含义和要求

【2016年单选】下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

【答案】D

【解析】注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，实质性分析程序不是必须的，选项B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，选项C错误。

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八、实质性程序的性质

【2017年单选】下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（）。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

【答案】C

【解析】分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。

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以上就是东奥小编为大家整理的关于注册会计师审计第八章的相关历年考题，快来一起打卡做题吧！2021年注册会计师考试备考正在进行中，抓紧最后的时间冲刺学习，争取顺利通关！

注：以上习题选自刘圣妮老师《审计》授课讲义