注册会计师《税法》历年考题盘点——第十章房产税法、契税法和土地增值税法

注册会计师税法第十章为房产税法、契税法和土地增值税法，本章主要考查的内容为房产税的征税范围、房产税的计税依据、房产税的征收管理等！以下为东奥小编为大家整理的相关考题，一起来看看吧！注册会计师《税法》各章节历年考题汇总＞＞＞

【考点一】房产税的征税范围

【2020年单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（   ）。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

【答案】C

【解析】（1）判断某一建筑物是否征收房产税要用房产的特征来衡量。如加油站遮阳棚（选项A）、露天游泳池（选项B）都不属于房产，不征收房产税。（2）房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村（选项D）。

【考点二】房产税的计税依据

【2016年单选题】某工厂企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元，假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016应缴纳房产税（   ）。

A.56万元

B.59.14万元

C.53.76万元

D.61.60万元

【答案】C

【解析】应缴纳的房产税=（8000-800）×（1-30%）×1.2%× 10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（万元）。

【2017年单选题】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（   ）万元。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

本题的宗地容积率=建筑面积÷总面积=3÷5=0.6＞0.5，所以全部地价计入房产原值，计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。如果宗地容积率小于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价，这是房产税中的特殊规定，需要特殊记忆。

【2019年单选题】下列情形中，应该从价计征房产税的是（   ）。

A.单位出租地下人防设施的

B.以劳务为报酬抵付房租的

C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

D.个人出租房屋用于生产经营的

【答案】C

【解析】选项ABD：从租计征房产税。

【2020年多选题】下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（   ）。

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

【答案】AB

【解析】选项C：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。选项D：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

【考点三】房产税的征收管理

【2018年多选题】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（   ）。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

【考点四】契税的纳税义务人与征税范围

【2018年单选题】（根据2021年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列行为中，应当缴纳契税的是（   ）。

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.法定继承人通过继承承受土地

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

【答案】D

【解析】选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。选项D：应当由取得房产的企业缴纳契税。

【2019年单选题】（根据2021年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列房产转让的情形中，产权承受方不缴纳契税的是（   ）。

A.将房产赠与非法定继承人

B.互换价格不等的房屋

C.以获奖方式承受土地、房屋权属

D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

【答案】D

【解析】选项A：法定继承，免征契税；将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税。选项B：房屋互换，互换价格不等时，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。选项C：以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，承受方应当依照规定缴纳契税。

【考点五】契税的计税依据

【2016年多选题】甲企业2016年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为24000万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（   ）。（）

A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

B.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税

【答案】ABCD

【解析】选项AC：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税；选项B：房屋买卖，以成交价格（本题为30000万元）为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税；选项D：以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格（本题为24000万元）为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。

【提示】老师在讲解过程中，口误将24000万说成2400万，对这道题没有影响，特在此做以上提醒~~

【2016单年选题】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（   ）。

A.5000万元  

B.6000万元

C.2000万元

D.9000万元

【答案】D

【解析】以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。

【2017年单选题】赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（   ）。

A.房屋原值

B.摊余价值

C.协议价格

D.市场价格

【答案】D

【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

【2020年单选题】居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（   ）。

A.0万元

B.6万元

C.4万元

D.2万元

【答案】D

【解析】（1）等价交换房屋、土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；（2）甲应纳契税税额=50×4%=2（万元）。

【考点六】土地增值税的征税范围

【2020年单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（   ）。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

【答案】A

【解析】（1）选项BD：房产无偿用于公益事业捐赠或者赠与直系亲属，不属于土地增值税征税范围；（2）选项C：出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

【考点七】土地增值税的清算

【2018年单选题】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（   ）。

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

【答案】C

【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情况：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

以上就是注会税法第十章的相关考试题目，大家要认真做题，并进行归纳总结，找出命题规律，争取顺利通过今年的注册会计师考试！

注：以上习题选自马兆瑞老师《税法》授课讲义

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