2021年CPA税法考前冲刺习题及解析——第八章资源税法和环境保护税法

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-08-11 10:13:47

考生在学习CPA税法的过程中，要着重记忆重要的税率，配合习题学习效果更佳！以下是2021年CPA税法考前冲刺习题及解析第八章的内容，考试将至，刷题非常重要，快来试试吧！

2021年CPA税法考前冲刺习题及解析——第八章

知识点：资源税的税率、计税依据和应纳税额的计算

1.某砂石厂2020年12月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元/立方米，则该厂当月应纳资源税（）万元。

A.1.5

B.1.2

C.0.6

D.0.3

【答案】B

【解析】本题有两个考点：一是资源税的课税数量是销售量而不是开采量；二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000×3÷10000=1.2（万元）。

2. 某低丰度油气田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2021年2月，该油气田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6%，该油气田当月应纳资源税（）万元。

A.9084.5

B.8364.2

C.8352

D.6681.6

【答案】D

【解析】开采原油过程中，用于加热的原油免税；低丰度油气田资源税减征20%。该油气田当月应纳资源税=［（20+3）×6000×6%+600×2×6%］×（1-20%）=8352×（1-20%）=6681.6（万元）。

知识点：资源税税收优惠规定

1.下列开采项目中，免征资源税的是（）。（2020年）

A.开采稠油

B.开采页岩气

C.煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气

D.从衰竭期矿山开采矿产品

【答案】C

【解析】选项A：稠油、高凝油减征40%资源税；选项B：对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%；选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

2. 下列纳税人开采的资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

B.纳税人开采的低品位矿、尾矿的免征或者减征

C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税

D.纳税人开采共伴生矿的免征或者减征

【答案】BD

【解析】本题考查资源税税收优惠的层次。选项AC属于法定免税、减税政策。

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