注册会计师《审计》历年考题盘点——第十五章注册会计师利用他人的工作

注册会计师审计第十五章注册会计师利用他人的工作，以考查内部审计和注册会计师的关系、确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作等内容为主！东奥小编也为大家整理了本章相关的历年考题，感兴趣的考生们快来一起了解一下吧！注册会计师《审计》各章节历年考题汇总＞＞＞

一、内部审计和注册会计师的关系

【2020年单选】下列各项中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计人员提供直接协助的是（　　）。

A.确定控制测试的时间安排

B.绘制重大业务循环的流程图

C.确定选取测试项目的方法

D.对会计估计涉及的各项假设的合理性进行评价

【答案】B

【解析】尽管内部审计工作的某些部分或利用内部审计人员提供直接协助，可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

【2018年单选】下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（　　）。

A.评估会计政策的恰当性

B.确定财务报表整体的重要性

C.实施控制测试

D.确定细节测试的样本规模

【答案】C

【解析】通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定（选项B）、样本规模的确定（选项D）、对会计政策和会计估计的评估等（选项A），均应当由注册会计师负责执行。控制测试通常可以利用内部审计人员的工作，选项C正确。

二、确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作

【2018年改编单选】在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观性的要求

B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法

【答案】A

【解析】虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价，选项A错误。在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度（选项C）；（2）内部审计人员的胜任能力（选项B）；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（选项D）。

【2019年多选】下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（　　）。

A.评估的认定层次的重大错报风险较高

B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

【答案】CD

【解析】如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项D）；

（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；

（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（选项C）。

选项A、B，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

三、专家的相关概念

【2018年改编单选】下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（　　）。

A.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求

B.外部专家不是审计项目组成员

C.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

【答案】A

【解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项A错误。

【2016年改编单选】下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（　　）。

A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量管理政策和程序的约束

C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

【答案】A

【解析】外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束，选项B错误；在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，选项C错误；无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标等事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须的，选项D错误。

四、与专家达成一致意见

【2020年单选】下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是（　　）。

A.注册会计师和专家各自的角色与责任

B.注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范围

C.专家工作的性质、范围和目标

D.对专家遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求

【答案】D

【解析】专家工作的性质、范围和目标（选项C）可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任（选项A）、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围（选项B）等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。

【2019年改编多选】下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（　　）。

A.注册会计师和专家各自的责任

B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排

C.注册会计师对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求

D.专家工作的性质、范围和目标

【答案】ABD

【解析】选项C无需达成一致意见，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》制定的质量管理政策和程序的约束。

以上就是东奥小编为大家整理的关于注册会计师审计第十五章的相关历年考题，快来一起打卡做题吧！2021年注册会计师考试备考正在进行中，抓紧最后的时间冲刺学习，争取顺利通关！

注：以上习题选自刘圣妮老师《审计》授课讲义

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