2022年注册会计师审计精选习题——第三章审计证据

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-06-28 15:25:45

注册会计师审计科目其实本身难度不高，但是审计思维却是很多人都缺乏的，东奥小编为大家整理了2022年注册会计师审计精选习题，对于大家解决审计难题、形成审计思维有很大的帮助，快来练习吧！

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考点一：审计证据的含义

（单选）（2012年）下列关于审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

【答案】B

【解析】选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。

考点二：审计证据的充分性与适当性

1.（单选）（2019年）下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（　　）。

A.被审计单位内部控制是否有效

B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

C.审计证据的来源

D.审计证据的存在形式

【答案】B

【解析】选项B，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。

2.（多选）（2003年）在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（　　）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据为可靠

C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D被审计单位提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可能不可靠

【答案】ABD

【解析】外部证据一般比内部证据可靠，所以A正确;被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比内部控制较差时所提供的内部证据可靠，内部控制较好，则控制风险低，所以B正确,C错误;不同来源或性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性，所以D正确。

考点三：审计程序

1.（单选）（2018年）下列有关询问程序的说法中，错误的是（　　）。

A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

B.询问可以以口头或书面方式进行

C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

【答案】C

【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项C错误。

2.（多选）（2021年）在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（　　）。

A.被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿

B.评估的认定层次重大错报风险

C.实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据

D.函证程序针对的认定

【答案】BCD

【解析】选项A错误，注册会计师作出函证决策时无需考虑被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿，而是可以考虑预期被询证者回复询证函的能力或意愿。

考点四：函证

（多选）在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（　　）。

A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

【答案】ABCD

【解析】以上选项均正确。

考点五：分析程序

（单选）（2016年）下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

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