2022年注册会计师审计精选习题——第四章审计抽样方法

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-06-30 14:33:33

注册会计师审计这门科目有很多考生表示难度大，主要原因就是教材内容看不懂，但是，当学习一段时间后，大家自然就能理解了。以下是小编为大家准备的2022年注册会计师审计精选习题，快来做题吧！

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考点一：审计抽样概念

（单选）（2013年）下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　　）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

【答案】C

【解析】审计抽样的特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会，选项A错误;选取的特定项目一般包括大额或关键项目，超过某一金额的项目，被用于获取某些信息的项目，因此并不是每个项目都有被选取的机会，选项B错误;当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样，选项D错误。

考点二：抽样风险、非抽样风险

（多选）（2014年）下列有关抽样风险的说法中，正确的有（　　）。

A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

【答案】AC

【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率,选项AC正确。

考点三：统计抽样、非统计抽样

（单选）（2021年）下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（　　）。

A.统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断

D.如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果

【答案】A

【解析】统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险，这是与非统计抽样最重要的区别。

考点四：控制测试中影响样本规模的因素

（单选）（2021年）在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向变动的是（　　）。

A.总体规模

B.可容忍偏差率

C.预计总体偏差率

D.可接受的信赖过度风险

【答案】C

【解析】A对样本规模几乎没有影响，BD与样本规模呈反向变动关系。

考点五：选取样本(控制测试）

（单选）（2017年）在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（　　）。

A.单据丢失

B.单据不适用

C.单据无效

D.单据未使用

【答案】A

【解析】如果找不到该单据（单据丢失），或出于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

考点六：样本结果评价（控制测试)

（多选）（2015年）下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（　　）。

A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

【答案】ABD

【解析】样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而无须另外推断总体偏差率，选项C错误。

考点七：样本设计（细节测试）

（多选）（2019年）注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（　　）。

A.一个账户余额

B.交易中的一个记录

C.每个货币单元

D.一笔交易

【答案】ABCD

【解析】在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额（选项A）、一笔交易（选项D）或交易中的一个记录（选项B），甚至是每个货币单元（选项C）。

考点八：细节测试中影响样本规模的因素

（单选）（2015年）下列有关样本规模的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定的可容忍偏差下，注册会计师预计的总体偏差越大，样本规模越大

【答案】D

【解析】选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

考点九：样本结果评价（细节测试)

（多选）（2016年）下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（　　）。

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

【答案】AB

【解析】即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确；注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确；在使用统计抽样，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于但接近容忍错报，则总体不接受，选项D错误。

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