2022年注册会计师审计精选习题——第六章审计工作底稿

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-06-30 14:59:32

想要在注册会计师考试中取得好的分数，考生在平时习题练习中就要养成良好的做题习惯。以下是小编为大家准备的2022年注册会计师审计精选习题，快来做题吧！

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考点一：底稿的编制目的

（单选）（2020年）下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是（　　）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据

C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D.便于项目组说明执行审计工作的情况

【答案】B

【解析】编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作（选项A）；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况（选项D）；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照《质量管理准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量管理》的规定，实施质量复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查（选项C）

考点二：底稿的性质

（多选）（2012年改）在编制审计工作底稿时，下列各项内容中，属于重大事项的有（　　）。

A.舞弊导致的重大错报风险

B.异常或超出正常经营过程的重大关联方交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非无保留意见审计报告的事项

【答案】ABCD

【解析】按规定，重大事项通常包括：引起特别风险的事项（选项A、B均属于引起特别风险的事项）；实施审计程序的结果表明可能存在重大错报或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形（选项C）；导致提出非无保留意见审计报告的事项（选项D）。

考点三：审计工作底稿的格式、要素和范围

（单选）

（2020年）下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（　　）。

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

【答案】A

【解析】审计程序的范围是指一项审计程序被实施的次数，例如函证的次数，而审计工作底稿的格式、要素与范围主要取决于工作底稿所反映的内容，例如记载的事项、获取的证据，审计程序的类型等，与审计程序的范围无关。

考点四：底稿归档工作的性质

1.（单选）（2019年）下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（　　）。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类和整理

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

【答案】B

【解析】选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。

2.（多选）（2021年）下列人员中,注册会计师应当将其编制的工作底稿归入审计工作底稿的有（　　）。

A.项目质量复核人员

B.注册会计师利用的外部专家

C.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

D.为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员

【答案】AD

【解析】除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分（选项B错误）。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所（选项C错误）。

考点五：归档期限及保存期限

（单选）（2007年）下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（　　）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

【答案】A

【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

考点六：底稿归档后的变动情形及记录要求

（多选）

（2014年）下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（　　）。

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

【答案】ABD

【解析】选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

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