2022年注册会计师审计精选习题——第七章风险评估

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-04 15:14:06

从近三年考试情况来看，注册会计师《审计》考试主要针对教材的重要知识点在考查，较直观的体现就是简答题和综合题。以下是小编为大家准备的2022年注册会计师审计精选习题，快来做题吧！

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考点一：风险识别和评估概述

（多选）（2009年）在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（　　）。

A.询问被审计单位管理层和内部其他人员

B.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

【答案】ABC

【解析】选项D中，重新执行是控制测试的程序，不适用于风险评估程序。

考点二：了解被审计单位及其环境

（单选）（2017年）下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（　　）。

A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

【答案】C

【解析】经营风险处理不当，既可能导致认定层次的重大错报风险，也可能导致财务报表层次的重大错报风险。

考点三：与审计相关的控制

（单选）（2012年）下列有关内部控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

【答案】C

【解析】如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

考点四：控制环境

（多选）（2017年）下列要素中，注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有（　　）。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B.管理层的理念和经营风格

C.人力资源政策与实务

D.对胜任能力的重视

【答案】ABCD

【解析】控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策与实务。

考点五：其他内控要素

（多选）（2011年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（　　）。

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离

【答案】ABD

【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

考点六：在整体和业务流程层面了解内部控制

（单选）（2014年）下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（　　）。

A.信息技术一般控制

B.应对管理层凌驾于控制之上的控制

C.信息技术应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

【答案】C

【解析】业务流程涉及具体业务的具体环节，与信息技术应用控制（C）的对象相同。

考点七：预防性控制与检查性控制

（多选）（2013年）下列各项中，属于预防性控制的有（　　）。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

【答案】AB

【解析】选项AB涉及业务流程的授权控制和职责分离控制，其目的均是为了防止错报的发生，属于预防性控制；选项CD所述控制活动的目的均是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

考点八：财务报表层次和认定层次的重大错报风险

（多选）（2017年）下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（　　）。

A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

C.被审计单位管理层缺乏诚信

D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

【答案】AC

【解析】选项B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险；选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

考点九：特别风险

（单选）（2018年）下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（　　）。

A.交易的复杂程度

B.风险是否涉及重大的关联方交易

C.被审计单位财务人员的胜任能力

D.财务信息计量的主观程度

【答案】C

【解析】注册会计师在确定特别风险时，应考虑的事项至少包括：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度（选项A）；（4）风险是否涉及重大的关联方交易（选项B）；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性（选项D）；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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