2022年注册会计师审计精选习题——第八章风险应对

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-07-04 15:18:21

注册会计师审计科目的学习重在理解，学习过程中在多思考、多归纳，同时配合习题进行巩固。以下是东奥会计在线整理的2022年注册会计师审计第八章精选习题，一起来做题吧！

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考点一：总体应对措施

（单选）（2016年）注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　　）。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.修改财务报表整体的重要性

D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性

【答案】C

【解析】针对报表层风险的总体应对措施包括：

（1）向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；

（2）分派更有经验或特殊技能的审计人员或利用专家工作；

（3）提供更多的督导；

（4）对拟实施审计程序性质、时间安排或范围做出总体修改；

（5）在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

考点二：增加审计程序不可预见性的方法

1.（单选）（2015年）下列有关审计程序不可预见性的说法中，不正确的是（　　）。

A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体内容

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

【答案】B

【解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。

2.（多选）（2012年）下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（　　）。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

【答案】ABC

【解析】对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。选项D中，对被审计单位银行存款期末余额实施函证属于应当执行的一般审计程序，不属于不可预见性审计程序。

考点三：进一步审计程序

（多选）（2013年）下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（　　）。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

【答案】CD

【解析】选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案；选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

考点四：控制测试

1.（单选）（2013年）下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

【答案】D

【解析】选项A，注册会计师可将询问与其他审计程序结合使用；选项B，检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试；选项C，通常重新执行程序适用于对人工控制的测试。

2.（多选）（2009年）在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有(　　)。

A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C.控制是否得到一贯执行

D.控制由谁执行

【答案】BCD

【解析】注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否有效的审计证据：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的（选项B）；（2）控制是否得到一贯执行（选项C）；（3）控制由谁或以何种方式执行（选项D）。选项A属于了解内部控制的内容。

考点五：实质性程序

（单选）（2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

【答案】A

【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序，故选项A正确。

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